Свободные экономические зоны и проблемы их становления в Молдове
Министерство образования Республики Молдова
Славянский Университет,
кафедра экономических дисциплин
Курсовая работа по макроэкономике
на тему:
«Свободные экономические зоны: сущность, роль, возможности и проблемы
становления».
Курс: I - Бак
Форма обучения: дневная
Факультет: экономический
Специальность: ББД
Студент: Комарицкий Р.О.
Научный руководитель: Белоус А.И.
Кишинев, 2001
План:
1. Введение……………………………………………………………….1
2. Сущность свободной экономической зоны
1. Общие сведения об СЭЗ……………………………………..2
2. Подходы, используемые в создании СЭЗ…………………..4
3. Цели создания СЭЗ…………………………………………...5
4. Льготы, используемые в СЭЗ………………………………..7
3. Основные виды свободных экономических зон
1. Торговые СЭЗ……………………………………………….10
2. Промышленно-производственные СЭЗ…………………...13
3. Технико-внедренческие СЭЗ……………………………….17
4. Сервисные СЭЗ
1. Содержание и виды оффшорных операций………………19
2. Налоговая гавань и центр «офф - шор»…………………...22
3. Оффшорная компания……………………………………...27
5. Другие виды СЭЗ……………………………………………32
4. Обзор существующих моделей свободных экономических зон в мире
1. Общие сведения о существующих моделях СЭЗ в мире…34
2. Модель развития СЭЗ в Латинской Америке……………..36
3. Модель развития СЭЗ в Китае……………………………..38
4. Выводы об общих чертах, достижениях и особенностях развития СЭЗ в
мире……………………………………………..40
5. Становление свободных экономических зон в Молдове………….42
6. Заключение…………………………………………………………...47
7. Список литературы…………………………………………………..51
1. Введение
Получение, использование и распределение созданных материальных благ
требуют обмена ими не только на личностном, внутристрановом уровне, но
также и на межстрановом. Необходимость осуществления обменных операций
между странами обусловила формирование международных экономических
отношений как отдельной экономической категории, а также привела к
интенсивному развитию межстранового разделения труда и соответственно
укреплению взаимосвязей в области торговли, движения капитала, научных и
технологических знаний, рабочей силы, информации. Можно с уверенностью
говорить о том, что международное разделение труда и международные
экономические отношения при их рациональном и правильном использовании
могут быть обоюдовыгодными для всех участников. На сегодняшний день есть
немало подтверждений тому, что, несмотря на относительно успешный рост
мировой экономики в целом, международная торговля, базирующаяся на
международном разделении труда, развивается более быстрыми темпами. (№6,
стр.3).
Одним из важных звеньев в реализации принципов открытой экономики
является создание свободных экономических зон. Их функционирование
связывается с либерализацией и активизацией внешнеэкономической
деятельности. Экономика свободных экономических зон имеет высокую степень
открытости внешнему миру, а таможенный, налоговый и инвестиционный режим
благоприятен для внешних и внутренних инвестиций.
Помимо привлечения иностранного капитала, задействуемого для
активизации экономических процессов внутри страны, создание
производственных свободных экономических зон увязывают с тремя основными
задачами:
o Стимулирование промышленного экспорта и получение на этой основе
валютных средств;
o Рост занятости;
o Превращение зон в полигон по опробованию новых методов
хозяйствования, полюса роста национального хозяйства.
Важной причиной образования свободных экономических зон является то,
что часто страна не желает полностью открывать свою экономику для притока
иностранного капитала или всеобъемлюще особый инвестиционный климат и
поэтому использует частичную, локальную открытость в виде спецзоны. (№1,
стр.83).
2. Сущность свободной экономической зоны
2.1. Общие сведения о СЭЗ
За последние несколько десятилетий развитие свободных экономических
зон (СЭЗ) стало одним из заметных новых явлений в мировой экономике. В
мировой практике они появились в конце 50-х – начале 60-х годов и получили
широкое распространение во многих странах. Достаточно сказать, что в начале
90-х годов по разным оценкам в мире насчитывалось свыше тысячи таких зон.
(№7, стр.180). Через них проходит 1/10 мирового торгового оборота, а
работает в них более 3 миллионов человек. (№5, стр.282).
Ни в отечественной, ни в зарубежной литературе пока не существует
единой оценки и даже общепринятого определения свободной экономической
зоны. В самой общей форме можно утверждать, что свободная экономическая
зона – это территория, обладающая выгодным географическим положением,
наделенная своим политическим центром более льготным по сравнению с
общепринятым для данного государства режимом хозяйственной деятельности.
Иными словами, она являет собой анклав[1], где осуществляется выборочное
сокращение государственного вмешательства в экономические процессы, т.е.
составляет обособленную часть национального экономического пространства, на
которой применяется определенная система льгот, не используемая на других
территориях данного государства.
Впервые официальное конкретное определение свободной экономической зоны
было дано в Киотской конвенции от 18 мая 1973 года. В ней говорилось, что
под свободной экономической зоной следует понимать часть территории
государства, на которой ввезенные товары обычно рассматриваются как товары,
находящиеся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта
и соответствующим налогам и не подвергающиеся обычному таможенному
контролю. Из этого определения видно, что свобода обособленной части
государственного пространства является не абсолютной, а относительной.
Свободной эта территория является лишь в том смысле, что ввезенные на нее
товары освобождаются от таможенных пошлин, налогов на импорт и других видов
контроля за импортом, которые в соответствии с таможенным законодательством
страны применяется в отношении импортируемых товаров на другие территории
этой страны. Это означает, что товары, ввозимые в свободную экономическую
зону из-за границы, не декларируются как ввоз на территорию принимающей
страны. Но в тоже время законы не освобождают товаровладельцев и инвесторов
от существующего экономического правопорядка, а лишь облегчают его. В связи
с этим свободные экономические зоны следовало бы именовать не свободными, а
специальными экономическими зонами. (№7, стр.181).
2.2. Подходы, используемые в создании СЭЗ
История создания СЭЗ знает два концептуальных подхода – территориальный
и функциональный. Несмотря на то, что в их основе лежит единый принцип
предоставления преференциального режима хозяйствования, тем не менее, между
ними есть существенные различия, определяющие выбор одного из них. Согласно
первому подходу льготным режимом пользуются предприятия и организации,
расположенные на обособленной территории. При втором подходе преференции
применяются к определенным видам предпринимательской деятельности вне
зависимости от места из размещения. (№7, стр.181).
Примером реализации первого подхода являются свободные экономические
зоны Китая, зона «Манаус» (Бразилия), многие экспортно-производственные
зоны в развивающихся странах. Результатом второго подхода являются
«точечные» зоны, представленные отдельными предприятиями (оффшорные фирмы,
магазины «дьюти фри»). (№1, стр.85).
Выбор одного из двух указанных подходов зависит от конкретных задач,
которые должны быть решены в результате организации свободных экономических
зон. Так, территориальный подход в большей мере применим при решении
проблемы развития какого-то региона, а функциональный – при крупной
перестройке структуры экономики в целом или ее отдельных сфер.
Функциональный подход более гибок, так как он дает возможность создать так
называемые точечные зоны, представленные отдельными предприятиями. В силу
этого он более удобен для инвесторов, в том числе и иностранных, не
ограничивая их местоположением соответствующей фирмы в стране. Однако в
реальной жизни преобладает территориальный подход. (№7, стр.181).
2.3. Цели создания СЭЗ
Мировая практика организации и функционирования специальных
экономических зон свидетельствует, что они создаются для достижения
разнообразных целей.
Во-первых, главной целью создания свободных экономических зон является
более глубокое включение стран в процесс развития международного разделения
труда. Речь идет об увеличении выпуска конкурентоспособной продукции на
экспорт и обеспечении таким путем роста их валютных поступлений. И эта
логика вполне понятна. Если страна по каким-либо причинам не может
обеспечить широкое открытие экономики для иностранных предпринимательского
капитала или прибегнуть к стимулированию экспортной экспансии[2], то она в
состоянии это сделать в рамках свободных экономических зон, когда ее
правительство имеет возможность создать более благоприятный инвестиционный
климат для иностранных вкладчиков.
Во-вторых, СЭЗ нужны также для насыщения внутреннего рынка
заинтересованной страны высококачественной продукцией, в первую очередь
импортозаменяющими товарами. Для достижения этой цели на анклавной
территории с помощью иностранного капитала организуется импортозамещающее
производство.
В-третьих, организация специальных экономических зон предусматривает
более глубокое включение в МРТ не только по производственной линии, но и в
области туризма, культуры и санаторно-курортной сферы, что, впрочем, также
ведет к увеличению валютных поступлений.
В-четвертых, СЭЗ призваны обеспечить ускоренное внедрение в
производство отечественных и иностранных научно-технических разработок с
дальнейшим использованием их результатов во всей национальной экономике
страны.
В-пятых, одной из целей создания специальных экономических зон для
развивающихся стран является обучение и подготовка квалифицированных
рабочих, инженеров, хозяйственных и управленческих кадров.
В-шестых, важная цель организации СЭЗ – стимулирование экономического
развития какой-то территории или конкретной отрасли производства. Например,
в США и Великобритании специальные экономические зоны создавались в начале
80-х гг. для оживления мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах.
На этих территориях предпринимателям предоставлялось большая, чем в других
местах страны, свобода хозяйственной деятельности и заметные финансовые
льготы. Эти программы стимулирования не имели специальной ориентации на
привлечение иностранного капитала.
С той же целью превращения ранее отсталых регионов в динамично
развивающиеся проходила организация свободных экономических зон в
слаборазвитых государствах. Но здесь в отличие от промышленно развитых
стран при формировании таких зон акцент делался на ввоз иностранного
капитала.
Наконец, в-седьмых, в отдельных странах СЭЗ рассматриваются как
региональный метод модернизации экономики в условиях ее перехода от
административных принципов функционирования к рыночным. К примеру, в Китае
специальные экономические зоны носят экспериментальный социальный характер.
В этой стране переход по принципу «все разом» от административной системы к
рыночной признан неприемлемым, чреватым потрясениями для народа и экономики
в целом. Поэтому здесь эффективность рыночной экономики проверяется на
примере СЭЗ. Опыт их функционирования показывает, что рыночные принципы
вытесняют отношения, основанные на государственной собственности, они более
эффективны, динамичны.
Следует отметить, что при создании свободных экономических образований
число целей должно быть четко обозначено. Выполнение этого требования
предопределяет выбор системы льгот, предоставляемых субъектам хозяйственной
деятельности. Множественность целей ведет к неоправданному распределению
льгот на все сферы экономики от сельского хозяйства до банковских операций
и на деятельность разных субъектов СЭЗ – от входящих в СП частных лиц до
филиалов транснациональных корпораций. (№7, стр.182).
2 Льготы, используемые в СЭЗ
Общей характерной чертой различных видов свободных экономических зон
является наличие благоприятного инвестиционного климата, включающего в себя
таможенные, финансовые, налоговые льготы и преимущества по сравнению с
общим режимом для предпринимателей, существующим в той или иной стране.
Конкретные льготы и стимулы имеют некоторые количественные отличия по зонам
разных стран; по существу они, как правило, сходны. (№1, стр.90).
Имеющийся опыт создания специальных экономических зон показывает, что
каждому их типу соответствует свой специфический набор льгот и стимулов. В
экономической литературе обычно выделяют 4 основные группы льгот:
Внешнеторговые льготы, которые предусматривают введение упрощенного
порядка осуществления внешнеторговых операций и снижение или отмену
экспортно-импортных пошлин;
Финансовые льготы в виде установления низких цен на коммунальные
услуги, снижения арендной платы за пользование землей и
производственными помещениями, а также предоставления различных форм
субсидий за счет бюджетных средств и преференциальных
государственных кредитов;
Фискальные льготы, которые связаны с налоговым стимулированием
определенных видов предпринимательской деятельности; эти льготы
могут затрагивать налоги на прибыль, доход, имущество, уровень
налоговых ставок, вопросы постоянного или временного освобождения от
налогообложения;
Административные льготы, которые предоставляются администрацией данной
СЭЗ для упрощения режима въезда и выезда иностранных граждан,
процедур регистрации предприятий, а также оказания различных услуг.
Специфический набор льгот и стимулов, применяемый в отдельных зонах,
дополняется специальными формами поощрений, направленных или на ускорение
развития транспортной инфраструктуры, или на стимулирование переработки
местного сырья на экспорт, или на привлечение в зону определенного типа
инвесторов (мелких или, напротив, крупных), или на решение других
конкретных задач.
Все упомянутые льготы могут применяться в самых различных комбинациях.
Однако весь их набор должен служить инструментом реализации сравнительных
преимуществ данной территории, а не средством возмещения отсутствующих
здесь факторов развития. Важно также иметь в виду, что налоговые льготы не
являются решающим стимулом привлечения иностранного капитала. При
современных масштабах распространения свободных экономических зон более
важными факторами в этом отношении могут оказаться инвестиционные гарантии,
качество инфраструктуры и квалификация рабочей силы, возможность получения
на внутреннем рынке дешевых кредитов и простота административных процедур.
Главным же фактором для привлечения иностранных капиталов, как показывает
мировая практика, остается политическая стабильность в стране размещения
СЭЗ.
Организация специальных экономических зон – дело хлопотное с
административной точки зрения и требует значительных финансовых средств.
Так, по данным Института востоковедения Российской Академии Наук,
проведшего обследование 26 стран, их соответственные затраты по привлечению
иностранных капиталовложений составили 4 доллара на 1 доллар зарубежных
инвестиций. А в Китае собственные вложения в четыре СЭЗ к концу 80-х гг.
превысили 22 млрд. долл., а иностранные инвестиции составили только 4 млрд.
долларов. В связи с этим эксплуатацией свободных экономических зон
занимаются либо специально создаваемые правительствами административные
структуры, либо государственные компании. Только таким путем обеспечиваются
необходимые для обустройства инвестиции.
Специальные экономические зоны доказали свою эффективность во многих
странах мира. Однако в ряде мест они не состоялись или долгое время
оставались убыточными. Подобные явления происходили по политическим,
экономическим и организационным причинам. Обострение политической ситуации,
переход политического кризиса в военную стадию дестабилизирует обстановку в
стране и не способствуют притоку и нормальному функционированию
иностранного капитала. Наоборот, он уходит их этих стран. Так было в
Либерии, Гватемале и некоторых других странах. К экономическим
обстоятельствам можно отнести отсутствие достаточных материальных условий,
необходимых для функционирования свободной зоны. Так случилось на
Филиппинах, где зону создали в регионе, в котором не было необходимого
числа рабочих, и который не располагал развитой инфраструктурой. Не меньшим
тормозом в развитии экономических зон является и всякого рода
организационные неурядицы: сложные процедуры регистрации иностранного
капитала, отсутствие квалифицированной рекламы и некоторые другие
деструктивные факторы. (№1, стр. 95, №7 стр.184).
3. Основные виды свободных экономических зон
По своей общей цели специальные экономические зоны, как правило,
сходны, но их функции достаточно многообразны. В научной литературе
выделяются до 30 разновидностей СЭЗ. Большое разнообразие специальных
экономических зон предопределено множество факторов воздействия на их
возникновение и развитие. Хотя зоны проявились давно, тем не менее,
общепринятой типологии этого распространенного экономического феномена до
сих пор нет. (№7, стр.185).
Однако российскими специалистами была разработана примерная
классификация по признаку хозяйственной специализации – по профилю
деятельности большинства хозяйствующих в зоне фирм. (№1, стр. 85).
1. . Торговые свободные экономические зоны
Одной из форм специальных экономических зон являются свободные торговые
зоны (СТЗ) или зоны свободной торговли (ЗСТ). Это ограниченные участки
территории морского порта, аэропорта или расположенные в непосредственной
близости от них, которые выведены за пределы национального таможенного
пространства. Здесь могут осуществляться операции по складированию,
хранению, сортировке, упаковке, маркировке и др. В СТЗ предусматривается
также возможность демонстрации товаров в выставочных центрах с целью
дальнейшей их продажи. При этом товары могут быть реализованы только оптом.
Розничная торговля допускается лишь для экипажей и пассажиров морских и
воздушных судов, а в остальных случаях запрещается. Эти зоны не требуют
значительных инвестиций и быстро окупают затраченные средства. (№7,
стр.185).
В соответствии с существующим законодательством США свободные торговые
зоны, действующие на территории страны, подразделяются на зоны общего
назначения и специализированные (субзоны). Зоны общего назначения занимают
небольшое пространство (несколько кв. км) и находящиеся за пределами
национальной таможенной территории. В них осуществляются операции по
складированию и переработке ввезенных товаров (упаковка, сортировка,
маркировка, доработка и т.п.)
Субзоны создаются для отдельных крупных компаний, деятельность которых
выходит за рамки зон общего назначения. В субзонах производится экспортная
или импортозамещающая продукция. Субзоны являются результатом использования
комбинации режимов зон свободной торговли и импортозамещающих
производственных зон. К середине 90-х годов в США насчитывалось около 500
зон свободной торговли.
К числу простейших зон свободной торговли можно отнести специальные
магазины «дьюти фри» в крупных международных аэропортах, портах. С точки
зрения режима, они рассматриваются как находящиеся за пределами
государственных границ. К зонам свободной торговли относятся также и
традиционные свободные гавани (порты) со льготным торговым режимом. (№1,
стр. 86) .
Одной из версий свободных торговых зон является широко распространенные
в США так называемые зоны внешней торговли (ЗВТ – Foreign Trade Zones). Они
были созданы в соответствии с законом 1934 г. для активизации внешней
торговли США. Это было время глубокого экономического кризиса, и
посредством создания ЗВТ предполагалось значительно снизить уровень
безработицы в стране. Компании, действующие в зонах внешней торговли, могут
отсрочивать выплаты, снижать тарифы на проходящие через зону товары и т.д.
Эти товары не выступают объектами таможенного контроля, однако в случае их
перемещения из зоны на таможенную территорию США подлежат прохождению всех
предусмотренных таможенных процедур. Доставка товаров через свободную
торговую зону может происходить в самых различных направлениях. Напрмер,
одни товары импортируются в зону и затем доставляются в третью страну или в
США, а товары отечественного производства направляются в зону для их
доработки перед окончательным вывозом за рубеж. (№7, стр.186).
Второй формой торговых специальных экономических зон являются свободные
таможенные зоны.
Эти зоны, как и свободные торговые зоны, относятся к зонам первого
поколения. Они существуют с XVII - XVIII вв. (№1, стр. 86).
Свободная таможенная зона – это ограниченный участок таможенной
территории страны, где устанавливается особый режим предпринимательской
деятельности. Согласно таможенным кодексам различных стран иностранные
товары размещаются и используются в свободной таможенной зоне без взимания
таможенных пошлин, налогов, а национальные товары размещаются и
используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным
режимом экспорта.
Такие зоны часто называют бондовыми складами или свободными таможенными
территориями. (№2, стр. 376).
2. . Промышленно-производственные зоны
Идея беспошлинного режима внешнеторговой деятельности, характерного для
свободных торговых зон, в конце 50-х гг. была применена для поощерения
промышленного производства в отдельных странах. С этого времени начинается
создание зон производственной направленности, за которыми вскоре
закрепилось название экспортно-производственных зон (ЭПЗ). Первоначально
такая зона была создана в ирландском аэропорту Шэннон. В связи с открытием
трансатлантических линий, которые минуют промежуточную посадку самолетов в
Шэнноне, над аэропортом повисла серьезная угроза потери работы. Поэтому
правительство Ирландии пошло на применение беспошлинного режима, чтобы
привлечь иностранных инвесторов в промышленность, торговлю и туризм.
Ирландской компании в 1959 году было поручено формирование специальной зоны
в регионе аэропорта Шэннон на площади 15 га для создания 300 рабочих мест.
Через 15 лет их там уже насчитывалось 23 тысячи. (№7, стр.186).
Впоследствии многие развивающиеся страны, особенно те государства Азии,
которые прошли стадию индустриализации, воспользовавшись ирландским опытом
в целях скорейшей интеграции в мировую экономику. Вместо несостоявшейся
стратегии развития на основе импортозамещения они стали применять политику
поощрения экспортного производства. Суть этого курса состоит в том, что
машины, оборудование, материалы импортируются на территорию данной страны,
обычно расположенную около международных портов, без таможенного контроля.
Здесь поступившая продукция подвергается обработке и затем экспортируется
опять-таки без вмешательства таможенных властей принимающей страны.
Распространение практики создания ЭПЗ способствовало быстрому взлету новых
индустриальных стран, который подтвердил существование зависимости между
значительным притоком инвестиций в свободную зону и общими экономическими
успехами страны.
Экспортно-производственные зоны сформировались вследствие поощрения
экспортного производства на анклавной территории некоторых стран. Однако,
несмотря на ограниченный ареал их действия, они оказали ощутимое влияние на
всю национальную экономику, которое осуществляется несколькими путями.
Прежде всего, ЭПЗ воздействует на отечественные предприятия, расположенные
в ее таможенных границах. Контактируя с зарубежными инвесторами,
руководители отечественных фирм повышают их технологический и
управленческий уровни до иностранных. Кроме того, ЭПЗ обеспечивают «эффект
обучения» для национальных кадров. Десятки обученных в экспортно-
производственной зоне инженеров, мастеров и рабочих, намеревающихся
работать на отечественном предприятии вне зоны, способны неузнаваемо
изменить его деятельность. Наконец, экспортно-производственные зоны могут
сыграть решающую роль в ускорении перехода от закрытой к открытой
экономике. При этом процесс постепенного «открытия» может проходить более
ускоренными темпами, чем при общей либерализации внешнеэкономической
политики страны. Далее, по мере развития ЭПЗ заработная плата рабочих и
служащих благодаря высокой производительности труда и сверхурочным работам
оказывается значительно выше, чем на аналогичных отечественных предприятиях
вне зоны. А это обеспечивает принимающей стране большую часть ее валютных
поступлений.
Таким образом, развитие экспортного производства на анклавной
территории какой-либо страны обеспечивает рост объема ее экспорта,
повышение уровня занятости, проведение промышленной модернизации и
ускоренное освоение новых технологий. Эти достижения и обусловили тот
интерес, который проявили многие страны к организации на своей территории
ЭПЗ. (№7, стр. 187).
В 1980 году в Соединенных Штатах Америки появилась так называемая зона
предприятия (Enterprise Zones). Это специальная территория, на которой
функционирующие предприятия получают от местных, штатовских или федеральных
властей определенные преференциальные права. Суть этих прав заключается в
налоговых и неналоговых стимулах. Налоговые скидки распространяются на
производство, строительство и торговлю. Неналоговые стимулы относятся к
сфере управления, к стандартам по окружающей среде и т.д. Сроки действия
преференциальных прав в зонах большинства штатов составляют от 10 до 20
лет. Федеральные зоны первоначально ориентируются на двадцатилетний срок,
который впоследствии может быть продлен. Число зон в некоторых штатах
лимитируется. Например, в штате Коннектикут можно создать шесть таких зон,
а в штате Кентукки – семь.
Многие штаты проявляют активность в создании новых зон и предоставлении
им новых стимулов для развития. Принимая решение по организации зоны
предприятия, власти пользуются несколькими критериями. Наиболее важными из
них являются:
- процент безработицы в районе должен значительно превышать
национальный уровень;
- более 70% жителей района должны иметь доход на семью ниже 80%
среднего национального уровня.
Концепция зон предприятия постоянно меняется. В конечном счете,
подобные образования являются финансовой обузой для местных, штатовских и
федеральных властей, но в виде компенсации вследствие активизирующегося
предпринимательства и растущей занятости в этих зонах власти территорий
снижают расходы на социальные программы. (№7 стр.187).
В последнее десятилетие западные экономисты выделили еще один вид
промышленно – производственных экономических зон – «Макиладорас».
Первые «макиладорас» появились в Мексике в 1965 году. «Макила» – старый
испанский термин, обозначавший плату мельнику за помол зерна. Крупные
американские корпорации получили право создавать в приграничной зоне
Мексики свои предприятия для использования дешевой рабочей силы, куда
беспошлинно завозили свое сырье и полуфабрикаты, а увозили готовые изделия
или узлы для окончательной сборки на головных предприятиях в США. В Мексике
оставалась «плата за помол» – заработная плата, оплата энергии и других
затрат, увеличивалась занятость, росла квалификация рабочей силы. В 1993
году в Мексике было зарегистрировано уже 2142 предприятия – «макиладорас» с
числом занятых 532 тысячи человек (17% всех занятых в обрабатывающей
промышленности) и добавленной стоимостью продукции 5,9 млрд. долларов. При
этом, хотя абсолютное большинство «макиладорас» принадлежало корпорациям
США (более 50%), многие предприятия были созданы капиталами Мексики (40%),
Японии, Германии, Испании, работавшими на американский рынок. Основная
продукция - трудоемкие компоненты, узлы и аппараты электротехники и
электроники (36%), автомобильной промышленности (28%), швейные изделия,
обувь, деревообработка. Около 70% предприятий размещены в приграничных ЭПЗ.
Начиная с 80-х годов «макиладорас» распространяются и на другие страны
региона. В 1993 году в Латинской Америке действовало около 200 экспортно-
производственных зон – в Мексике, Гватемале, Сальвадоре, Гондурасе, Коста-
Рике, Доминиканской Республике, Ямайке, Колумбии, Эквадоре. Ниже приводятся
данные о динамике значения ЭПЗ в товарном экспорте некоторых стран.
|Страны |Доля ЭПЗ в экспорте, % |
| |1980 |1985 |1990 |1992 |
|Мексика |16,1 |19,0 |34,6 |40,9 |
|Доминиканская |10,8 |22,5 |53,3 |67,8 |
|Республика | | | | |
|Коста-Рика |0,4 |13,7 |18,4 |20,9 |
|Ямайка |- |11,5 |21,8 |30,1 |
Интересно отметить, что в последние годы на англоязычных Ямайке,
Гренаде, Сент – Люсии корпорации США развивают совершенно новую отрасль
экспортной переработки – компьютерную обработку информационных массивов,
которые принимаются и передаются обработанными обратно с помощью
параболических антенн через спутники. В середине 90-х годов на Ямайке было
задействовано около 2500 операторов ПК, и еще около 300 человек проходили
курс обучения. (№8, стр.362).
3.3. Технико-внедренческие СЭЗ
В последнее десятилетие широкое распространение получили так называемые
технико-внедренческие, или научно – технологические зоны. Этот процесс в
отдельных странах имеет заметные национальные особенности. В разных странах
они носят оригинальные названия – технопарки, технополисы, инновационные
центры и другие. Но как бы они не именовались, они всегда, как правило,
создаются вокруг какого-то научного ядра с особой инфраструктурой,
обеспечивающей процесс ускорения передачи новой технологии в
промышленность. Идея создания этих зон, хотя и под другим названием
возникла и получила определенное воплощение в России. К числу
предшественников современных научно – технологических зон можно отнести
Академгородок под Новосибирском, города науки Дубну и Обнинск в
Подмосковье. Опыт их создания тщательно изучался, к примеру, японскими
специалистами при разработке собственной концепции научно-технологических
зон.
Современные научно-технологические парки впервые появились в США еще в
начале 70-х гг., но значительный рост их наблюдался в 80-е года. Научные
парки США – это районы с повышенной концентрацией высокотехнологичных
предприятий, находящихся вблизи крупных научных институтов или
университетов. Особенностью развития научных парков США является то, что
первоначально они возникли спонтанно благодаря сочетанию ряда факторов –
экономического, социального, географического и других. Так, рядом с городом
Санта – Клара, около университета, возникла научно – технологическая зона
Кремниевая Долина (Силикон Вэлли). Это наиболее крупная в США научно –
технологическая зона, которая дает 20% мирового производства средств
вычислительной техники и компьютеров. Всего в США насчитывается свыше 80
технопарков, где трудятся более 140 тысяч рабочих и 45 тысяч ученых.
Аналогичные технопарки стали создаваться во Франции, Великобритании и
Германии. (№7, стр.189).
В Японии научно – технические центры получили название технополисов (от
греческого techne – мастерство + polis – город). Под технополисом
понимается город и прилегающая к нему территория, где размещены органически
взаимодействующие предприятия высокотехнологичных отраслей промышленности,
научно – исследовательские институты, вузы, готовящие для технополиса
научные и инженерские кадры, и жилая застройка с современной
производственной и социальной инфраструктурой.
Программа создания технополисов преследовала следующие цели:
перераспределение промышленности из центра на периферию; интенсификация
научных разработок за счет активизации деятельности местных университетов;
переориентация промышленности на развитие наукоемких и энергосберегающих
технологий; ускорение внедренческого процесса и др. Для достижения этих
целей предусматривались различные меры кредитного и налогового
стимулирования. К примеру, предприятиям с высокой технологией разрешалось
списывать в первый год функционирования 30% стоимости оборудования и 15%
стоимости зданий и сооружений. При этом государство брало на себя треть
расходов по проведению исследований расположенными здесь научными
лабораториями и местными фирмами. (№7, стр.189).
Основным достижением американских технопарков и японских технополисов
является создание локализованной научно – производственной среды, которая
постоянно генерирует передовые технологии, высококвалифицированных
специалистов и предпринимателей и систематически получает поддержку от
современной сети научно – исследовательских, учебных и коммерческих
организаций. Однако, несмотря на очевидные достижения научно –
внедренческих зон, им так и не удалось достичь некоторых ожидавшихся
эффектов. Ни в США, ни в Японии так и не произошло перераспределение
экономического потенциала страны в пользу отстающих районов, хотя это было
ключевой целью национальных программ создания технопарков и технополисов.
Это означает, что в очередной раз была доказана непредсказуемость
результатов осуществления крупных экономических проектов. (№1, стр.88, №7,
стр.189).
3.4. Сервисные СЭЗ
Среди множества специальных экономических зон появились и такие, в
которых развивается какой-либо один вид деятельности – банковская, аграрная
в агрополисах, экологическая в экопарках, туристическая и др. К примеру,
зона одного вида деятельности расположена в Израиле близ Тель-Авива. Здесь
идет торговля алмазами и функционирует алмазная биржа страны. (№7,
стр.190).
Такие зоны получили название сервисных экономических зон. Но наиболее
распространенным видом сервисных СЭЗ являются оффшорные зоны.
3.4.1. Содержание и виды оффшорных операций
Возникновение оффшорных операций вызвано реализацией уменьшения налогов
на доходы от предпринимательской деятельности в законодательном порядке.
Предприниматель – резидент[3] обязан уплатить налоги с оборота и с
прибыли, полученных от своей деятельности внутри страны и за рубежом.
Предприниматель, участвующий во внешнеэкономической деятельности,
платит налоги дважды.
Двойное налогообложение – это обложение налогом прибыли иностранного
участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение
этой же прибыли в стране иностранного участника.
Поэтому для избежания двойного налогообложения и для стимулирования
внешнеэкономической деятельности предпринимателя многие государства
заключили между собой соглашение (конвенцию, договор) об исключении
двойного налогообложения. (№2, стр.339).
Например, по состоянию на 1 января 2001 г. в Республике Молдова
действуют соглашения (конвенции) об избежании двойного налогообложения с
рядом стран (Румыния, Болгария, Чехия, Польша, Германия, Япония и др.)[4]
Кроме устранения двойного налогообложения для стимулирования
международного коммерческого оборота используется принцип минимизации
налогов на легальной основе, который положен в основу оффшорных зон.
Оффшорные операции (англ. off - chore – находится на расстоянии от
берега, вне территории страны) представляет собой законодательную основу
международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями,
зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани,
разновидностью которой является центр «офф - шор».
Оффшорные операции по своему содержанию представляют собой финансовый
инструмент, который, не нарушая действующее законодательство, используется
для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой
тайны.
Оффшорные операции включают:
1. Консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбору
оффшорной зоны и др.;
2. Услуги по созданию и регистрации оффшорных предприятий (компаний),
по открытию банковских счетов, по продаже этих предприятий и др.;
3. Услуги по эффективному использованию оффшорных компаний в
международном коммерческом обороте;
4. Услуги по управлению оффшорной компанией через доверительного
управляющего;
5. Спекулятивные операции по управлению капиталом (валютный дилинг,
инвестиции, владение и распоряжение зарубежным имуществом, операции
с недвижимостью, трансфертные, трастовые операции и т.п.);
6. Консалтинговые услуги по налоговому планированию.
Налоговое планирование означает использование разнообразных факторов
(географических, правовых, экономических) с целью снижения налоговых
потерь.
Налоговое планирование представляет собой выбор оптимального сочетания
и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации
в рамках действующего налогового законодательства. Другими словами,
налоговое планирование есть выбор между различными вариантами методов
осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение
возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Процесс налогового планирования включает 4 стадии:
1) Решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения места
нахождения (регистрации) самой организации, ее руководящих органов,
основных, производственных и коммерческих подразделений и т.п.;
2) Выбор правовой организации и ее структуры с учетом характера и цели ее
деятельности;
3) Правильное и полное использование возможностей налогового
законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и
исчислении налоговых обязательств, а также их взаимной увязки с правовыми
формами оформления сделок;
4) Рациональное с налоговой точки зрения размещение полученных прибылей и
других денежных накоплений, использование оборотных средств.
В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность оффшорного
предпринимательства. Во многих оффшорных юрисдикциях[5] приняты специальные
законы, предусматривающие уголовную ответственность за разглашение
конфиденциальной информации для лиц, имеющих к ней служебной доступ.
Защита коммерческой тайны обычно сводится к неразглашению имени
фактического владельца оффшорной компании. Такая защита обеспечивается
путем выпуска акций на предъявителя либо на основе использования
доверительного управляющего (т.е. номинального владельца) оффшорной
компании.
Доверительный управляющий (номинальный владелец, номинальный партнер) –
это фактически подставное лицо, вводимое в состав владельцев фирмы и
занимающее пост директора, но по условиям учредительного договора и устава
лишенное практически всех прав.
Конфиденциальность также связана с наличием банковских счетов и
оффшорной компании, информацию о которых банк может выдать только в случае
судебного разбирательства (например, при уголовных делах по торговле
наркотиками и т.п.). (№2, стр.340).
3.4.2. Налоговая гавань и центр «офф – шор»
Все страны мира можно разделить на три большие группы, различающиеся по
уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой
деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм. В первой
группе, в которую входят крупнейшие промышленно развитые страны (США,
Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль может
составлять 40-50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов
строго регламентирована, действуют специальные правовые нормы,
ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с
целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно устанавливают большой
минимальный уставной капитал акционерных обществ: в Германии – 100 тыс.
марок, во Франции – 500 тыс. франков. Для обществ с ограниченной
ответственностью этот капитал значительно меньше. (№4, стр.30).
Страны, входящие во вторую и третью группу, рассматриваются как зоны
налоговых льгот.
Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком
уровне подоходного налога применяется система специальных налоговых льгот,
касающихся:
a) Деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых,
финансовых и торговых;
b) Механизма перевода доходов и репатриирования прибылей.
Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании
дивидендов, банковского процента, платежей роялти и некоторых других видов
дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными
валютными и таможенными режимами. Дочерние фирмы стран второй группы обычно
осуществляют «транзит» капиталов и дохода от них. В число стран с умеренной
налоговой системой входят Нидерланды, Швейцария (некоторые кантоны),
Ирландия, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн и некоторые другие.
К третьей группе относятся государственные образования и
административные территории, в которых предельно упрощен порядок
регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги
на прибыль, - «налоговые гавани».(№4, стр.32).
«Налоговая гавань» (налоговое убежище, фискальный оазис) представляет
собой небольшое государство или территорию, проводящую политику привлечения
иностранных кредитных капиталов путем предоставления налоговых и других
льгот. «Налоговая гавань» предоставляет льготы иностранным и местным
предпринимателям (фирмам, компаниям). Иногда льготное налогообложение
распространяется только на отдельные виды получаемого дохода, например, в
Люксембурге – это льготный налоговый режим для банков; в Швейцарии и
Лихтенштейне – для холдинговых посреднических и торговых компаний; на
Багамских островах – полное освобождение от подоходного налога.
Законодательства государств, имеющих «налоговые гавани»,
предусматривают для коммерческих структур полное освобождение их от налога
(Ирландия, Либерия) или обложение их небольшим паушальным[6] налогом
(Лихтенштейн, Антильские острова, Панама и др.). В Швейцарии установлен
более низкий размер налога, который при определенных условиях может и не
взиматься. (№2, стр.341)
К важнейшим преимуществам размещения фирм в «налоговых гаванях»,
делающих их привлекательными для иностранных инвесторов, относятся
следующие:
1. Налог на прибыль в «налоговых гаванях» отсутствует, или не превышает
1 – 2%, или заменен ежегодным сбором, который в разных странах
находится в пределах 150 – 1000 долларов в год и не зависит от
размеров дохода. Налоги на вывоз доходов – дивиденды, банковский
процент, платежи роялти – отсутствуют.
2. В «налоговых гаванях» максимально упрощена процедура регистрации:
минимальный размер уставного капитала обычно не устанавливается;
личности владельцев фирм не подлежат разглашению.
3. В «налоговых гаванях» отсутствуют ограничения на вывоз валюты. Фирмы
могут свободно открывать депозиты в любой валюте в любых зарубежных
банках, осуществлять и получать платежи в любой валюте без каких-
либо ограничений.
4. Процедура управления фирмой также предельно упрощена. Иногда она
условна – управление в этом случае осуществляется секретарской
фирмой по доверенности владельца. В некоторых «налоговых гаванях»
анонимность владельца обеспечивается также возможностью выпуска
акций на предъявителя.
5. Большинство стран «налоговой гавани» не считает нарушение налогового
кодекса и таможенного законодательства уголовным преступлением.
Предоставление фирмами отчета по ведению учета или налоговых
деклараций здесь не требуется. Единственная форма отчетности –
ежегодный финансовый отчет. (№4, стр.35).
Разновидностью налоговой гавани является центр «офф – шор».
Центры «офф – шор» - это небольшие государства и территории,
расположенные в основном на морских побережьях и в местах развитого
международного туризма и проводящие политику привлечения иностранных
кредитных (старое название – ссудных) капиталов, и в отличие от налоговых
гаваней, предоставляющие налоговые и другие льготы только для финансово –
кредитных операций с иностранными резидентами в иностранной валюте.
К наиболее известным центрам «офф – шор» относятся Белиз, Панама,
Либерия, Кипр, Мальта, Сингапур, Гибралтар, Штат Делавэр в США и др. Вести
коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной
компании, как правило, запрещено.
Центы «офф – шор» принципиально отличаются от зон свободной торговли.
Зоны свободной торговли предоставляют налоговые и прочие льготы всем
предприятиям, действующим внутри зоны, а центры «офф – шор» - только
предприятиям (оффшорным компаниям), ведущим деятельность вне их территории.
Центры «офф – шор» имеют определенную специализацию, в основу которой
положены различные типы юрисдикции.
Юрисдикции бывают банковские, трастовые (доверительные), страховые.
Среди страховых юрисдикций имеются также и такие, которые больше подходят
для внутрифирменного страхования, и такие, которые больше подходят для
перестрахования.
На рынке одного профиля может конкурировать между собой несколько
центров «офф – шор». Например, регистрация оффшорных судовладельческих
компаний осуществляется в Либерии, Панаме, на островах Кипр, Мэн и других
местах.
В центрах «офф – шор» требования к обязательным резервам коммерческих
банков смягчены по сравнению с другими странами, а в ряде центров создание
резервов банками вообще не требуется. Также отсутствует прямая зависимость
стоимости кредитных ресурсов с учетными ставками центральных банков стран.
В центрах «офф – шор» финансово – кредитные учреждения (национальные и
иностранные) осуществляют операции с нерезидентами и в иностранной для
данной страны валюте. Внутренний рынок кредитных (ссудных) капиталов
изолируется от международного (внешнего) путем отделения счетов резидентов
от счетов нерезидентов, предоставляя последним налоговые льготы, освобождая
их от валютного контроля и т.п.
Указанные финансовые центры привлекательны для валютных операций тем,
что здесь не ущемляются интересы посредников в операциях с иностранной
валютой.
Центры «офф – шор» иногда называют оффшорными зонами. Страны, создавшие
такие зоны, приобретают целый ряд социально-экономических выгод. А именно:
они привлекают иностранный капитал, получают дополнительный источник
налоговых платежей, сборов и других взносов, увеличивают занятость местного
населения и, прежде всего адвокатов, бухгалтеров, секретарей, сотрудников
банков, средств связи, страховых компаний и др.
Отрицательной стороной создания центров «офф – шор» является то, что
эти центры могут служить местом отмывания “грязных денег” и проведения
разного рода финансовых афер. (№2, стр.343).
3.4.3. Оффшорная компания
Коммерческие предприятия, созданные в центрах «офф – шор», получили
название «Оффшорные компании».
Термин «оффшорная компания» не является юридическим термином. Понятие
оффшорной компании и ее статус определяется специальным законом или другими
аналогичными нормативными актами.
Оффшорная компания - это компания, являющаяся по отношению к стране
регистрации не резидентской и полностью освобожденной от налогов. Однако
такая компания обязана ежегодно платить фиксированную пошлину за это
освобождение.
В оффшорных компаниях ведение бухгалтерского учета и отчетности сведено
к минимуму (Ирландия, Швейцария). В некоторых центрах требования вести
бухгалтерский учет вообще отсутствует (Антильские и Нормандские острова,
Либерия, Лихтенштейн, Панама). Оффшорным компаниям предоставлена полная
свобода в распоряжении своими средствами, как в интересах их участников,
так и в собственных интересах компании. Они могут осуществлять любые
финансовые и торговые операции по всему миру. Большим преимуществом
деятельности оффшорных компаний являются:
. возможность заключения торговых сделок на льготных условиях;
. осуществление в кратчайшие сроки международных финансовых операций в
соответствии с валютой покупателя и продавца;
. списание на месте всех затрат, связанных с заключением сделок;
. анонимность владельцев, что по разным причинам может иметь большое
значение в выдаче лицензий и предоставлении эксклюзивных прав
определенной фирме, не исключая при этом возможности сбыта товаров в
другие страны или под другой маркой в той же стране.
Оффшорная компания создается с четко определенными целями. Такими
целями могут быть:
- сведение уплаты налогов до минимума;
- осуществление специальных бизнес – функций профессиональной ориентации;
- организация холдинговых компаний;
- создание имиджа (национального или международного);
- приобретение и содержание недвижимости от имени оффшорной компании;
- обеспечение конфиденциальности создания оффшорной компании, т.е.
секретности имени владельца, банковских счетов и др.;
- коммерческая необходимость, связанная с обходом различных организаций и
эмбарго по отдельным видам деятельности и товаров;
- увеличение эффективности финансовых и торговых операций.
Формы регистрации оффшорных компаний (см. таблицу) определяются
наличием в мире двух глобальных правовых систем (№2, стр.349):
|Формы регистрации оффшорных компаний |
|Континентальная |Островная |
|Индивидуальное предприятие |--- |
|Полное товарищество |Полное партнерство |