Контрольная работа по аудиту
Содержание
Обязательность или инициативность аудита 2
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита 3
Договор 4
Предварительный план аудиторской проверки 8
Общий план аудиторской проверки учета материальных ценностей 10
Программа проведения аудита материальных ценностей 11
Рабочие документы 11
Список литературы 26
Обязательность или инициативность аудита
|Критерий |Обязательность |Исследуемая |Вывод |
| | |организация | |
|1. |ОАО |ООО |Инициативен |
|Организационно-пр| | | |
|авовая форма | | | |
|2. Вид |Банки и кредитные |Производство |Инициативен |
|деятельности |организации |продукции | |
| |Страховые организации | | |
| |Инвестиционные | | |
| |институты | | |
| |Внебюджетные фонды | | |
| |Благотворительные фонды| | |
|3.Источники |В уставном капитале |Учредители – |Инициативен |
|формирования |имеется доля, |граждане | |
|уставного |принадлежащая |Российской | |
|капитала |иностранным инвесторам |Федерации | |
|Финансовые |Объем выручки от |Выручка – |Инициативен |
|показатели |реализации превышает |17516235 руб.| |
| |500000 раз МРОТ | | |
| |Сумма активов баланса | | |
| |превышает на конец |Сумма | |
| |отчетного года 200000 |активов- | |
| |раз МРОТ |13661895 | |
Вывод: Аудит инициирован самой организацией
Аудиторская фирма
[pic]
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемая Наталья Юрьевна!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о
поведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО "Вегас".
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут
подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные
документы за II квартал 2000 года. Аудит проводится нами в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о
достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Вегас" за II квартал 2000 года
во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем
ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной
информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся
на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного
характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется
определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем
все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято
в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных
отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка,
равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений
бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным
отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке,
определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и
договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по
соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО "Вегас" за
составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение
первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и
внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от
руководства ООО "Вегас" письменного подтверждения достоверности и полноты
представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что
в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация,
компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для
проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также
является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении
(не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному
нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в
любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей
бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно
принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами
договора на проведение аудита.
Стоимость отзываемых услуг определяется в зависимости от времени,
требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых
аудиторской фирмой «Alfa – Audit». Оплата отдельных видов работ может
изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым
уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов
будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с
указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту
достоверности ответственности или направить нам замечания по его
содержанию.
Исполнительный директор _____________________ Рудько Д.А.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской
отчетности согласен.
Генеральный директор ______________________ Кукушкина Н.Ю.
ДОГОВОР № 1557/55
г. Москва 05 августа 2000 г.
Аудиторская фирма ООО «Alfa – Audit», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в
лице Исполнительного директора Рудько Д.А., действующего на основании
Устава, с одной стороны, и ООО "Вегас", именуемое в дальнейшем Заказчик, в
лице Генерального директора Кукушкиной Н.Ю. действующего на основании
Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение информационно
- консультационного обслуживания Заказчика по следующим вопросам:
. порядок составления финансовых отчетов торгового предприятия и
взаимосвязь показателей отчетных форм;
. методика анализа финансового состояния торгового предприятия;
. отраслевые особенности налогообложения (НДС, налога на прибыль,
местные налоги) торговых предприятий.
2. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п.1
настоящего Договора, определяется в соответствии с объемом
документооборота и составляет 15000 (Пятнадцать тысяч) рублей 00 коп., в
т.ч. НДС 2500 руб. 00 коп. Оплата работ производится после
предоставления Исполнителем отчета о проделанной работе.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
За неисполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель
несут ответственность в соответствии с действующим законодательствам.
4. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание настоящего
Договора, а также информацию и данные, предоставленные каждой из сторон. Не
раскрывать и не разглашать в общем или в частности факты или информацию
какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной
из сторон нестоящего Договора.
Исполнитель обязуется не использовать факты или информацию для каких-либо
целей без предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.
Обязательства по конфиденциальности и не использовании, наложенные на
Исполнителя настоящим Договором, не распространяются на общедоступную
информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине
Исполнителя. Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с
настоящим Договором, предназначена исключительно для него и не может
передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться
каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя.
5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые
могут возникнуть по настоящему Договору, если они не устранены путем
переговоров, должны разрешаться с помощью действующего законодательства.
6. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА РАНЕЕ НАМЕЧЕННОГО СРОКА
Любая из сторон имеет право прервать действие настоящего Договора путем
передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:
1) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, будет ликвидирована или
реорганизована;
2) приостановит свои обычные деловые операции (или возникнет угроза их
приостановления);
3) передаст всю или часть информации третьим лицам.
В случае расторжения Договора в предусмотренном порядке оплата услуг и
работ Исполнителя будет производится Заказчиком на основании
акта с указанием объема и стоимости фактически выполненных работ.
7. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как
войны, общественные беспорядки, акты органов государства и т.д. В каждом
случае наступления такого события находится вне контроля сторон, и во всех
таких случаях выполнение обязательств согласно настоящего Договора
становится невозможным.
Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам
своевременно выполнить обязательства, то стороны, находящиеся в таких
экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до
прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что
сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно
уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся
условий.
8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
Исполнитель по своему усмотрению направляет специалистов для
проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.
Цены за работы, предусмотренные настоящим Договором, определены только для
настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным
материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.
9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
Срок действия настоящего Договора:
начало: 05 августа 2000 года
окончание: дата подписания акта выполненных работ но не позже 05 сентября
2000 года.
10. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
|Исполнитель |Заказчик |
| | |
|123130, г. Москва, а/я 1 |561234, г. Москва, ул. Вишневского, |
|р/с 40702810456002310042 |д. 5 |
|в ОАО "Альфа-банк", г. Москва |р/с 40702810366002210950 |
|к/с 25104210400000000212 |в АКБ "Гутта-банк" |
|БИК 044583212 |к/с 1808819040000000587 |
|ИНН 7708142287 |БИК 044583587 |
| |ИНН 7716541328 |
|Тел. (095) 188-83-43 | |
|Факс (095) 188-83-43 |Тел. (095) 718-35-95 |
| |Факс (095) 718-35-95 |
| | |
|_____________________ Рудько Д.А. | |
| |__________________ Кукушкина Н.Ю. |
Аудиторская фирма
[pic]
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Предварительный план аудиторской проверки
В ходе предварительного ознакомления с учредительными и финансовыми
документами ООО "Вегас" была получена следующая информация:
ООО "Вегас" является обществом с ограниченной ответственностью,
зарегистрированной 01.04.2000 г. в Московской регистрационной палате,
начавшей свою деятельность 01.04.2000 г.
Для аудиторской проверки предложены фактические данные за II квартал
2000 г.
В ходе предварительной проверки выявлены внешние факторы, влияющие на
деятельность:
- уровень инфляции за период 4 %
- восстановление экономики региона после экономического кризиса
- высокая налоговая нагрузка
Организационно-управленческая структура
Уставный капитал сформирован в размере 8500 руб., распределенный на 3
равные доли, номинальной стоимостью 2800 руб.
Основной вид деятельности: производство биологических препаратов.
Перечень основных поставщиков:
1. ООО «РЕТАЙБ», 117345, г. Москва, ул. Раменки, д.59
2. АО «САМУРАЙ», 187459, г. Москва, Никулинская, д. 50
3. ООО «Дизайн», 178648, г. Москва, ул. Верейская, д. 37
4. ООО «Богатырь», 254669, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 43
5. АО «САТУРН», 274876, г. Москва, Хамовническая ул., д. 43
Перечень основных потребителей и заказчиков:
1. АО «Незнайка», г. Москва, 246745, ул. Озерная, д. 64
2. ООО «ЗАЙЧИК», 436739, г. Москва, ул. Нежинская, д. 72
3. АОЗТ «ВОЛЧОНОК», 246839, г. Москва, ул. Толстого, д. 72
4. АО «Клык», 326763, ул. Рябиновая, д. 64
5. ООО «ЛАЗЕР», 437026, г. Москва, ул. Вернадского, д. 74
Прибыль ООО «Вегас» по решению собрания ежеквартально распределяется
между участниками пропорционально размерам вкладов участников в Уставный
капитал.
ООО «Вегас» не имеет в своем составе филиалов и обособленных
подразделений.
Внутренний контроль на ООО «Вегас» отсутствует. Отсутствуют
контролирующие органы.
В результате предварительного ознакомления с представленными
учредительными и финансовыми документами была дана положительная оценка
возможности проведения аудита, для чего была сформирована группа в составе
аудиторов: Рудько Д.А.; Смирнова Е.А.; Сосин А.Н.
Исполнительный директор Рудько Д.А.
Аудиторская фирма
[pic]
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Общий план
аудиторской проверки
учета производственных запасов
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Период аудита |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|Количество человеко-часов |160 |
|Руководитель аудиторской группы |Рудько Д.А. |
|Планируемый аудиторский риск |4% |
|Планируемый уровень существенности |Качественно – соответствие |
| |нормативным актам |
| |Количественно – 2% |
|№ |Планируемые |Период |Исполнители |
|п/п |виды работ |Проведения | |
| |(комплексы задач) | | |
|1 |Аудит аналитического |Один раз в |Рудько Д.А. |
| |учета движения |квартал |Рудько Д.А. |
| |материальных ценностей на| | |
| |складах предприятия | | |
|2 |Аудит учета использования|Один раз в |Смирнова Е.А. |
| |материальных ценностей, |квартал |Сосин А.Н. |
| |списания недостач, потерь| | |
| |и хищений | | |
|3 |Аудит учета малоценных и |Один раз в |Смирнова А.Н. |
| |быстроизнашивающихся |квартал | |
| |предметов | | |
|4 |Аудит сводного учета |Один раз в |Сосин А.Н. |
| |материальных ценностей |квартал | |
|5 |Проведения анализа |Один раз в |Ермольник Д.Т. |
| |использования |квартал | |
| |материальных ценностей | | |
Аудиторская фирма
[pic]
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Программа проведения аудита
производственных запасов
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Период аудита |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|Количество человеко-часов |160 |
|Руководитель аудиторской группы |Рудько Д.А. |
|Состав аудиторской группы |Рудько Д.А.; Смирнова Е.А.; Сосин |
| |А.Н. |
|Планируемый аудиторский риск | |
|Планируемый уровень существенности |4% |
| |Качественно – соответствие |
| |нормативным актам |
| |Количественно – 2% |
|№ |Наименование аудиторских |Период |Исполнители |Рабочие документы |
|п/|процедур |проведения| |аудитора |
|п | | | | |
|1.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах |
|предприятия |
|1.|Изучение организации | II |Смирнова Е.А.|Инструкция о приемки |
|1.|хранения материальных |квартал | |материалов, техпаспорта|
| |ценностей (наличие | | |по весоизмерительным |
| |весоизмерительных | | |приборам, книги |
| |приборов, стеллажей и | | |санитарного состояния |
| |тары, состояние картотеки| | |складов. |
| |складских карточек) | | | |
|1.|Изучение организации |II квартал|Рудько Д.А. |Книга регистрации |
|2.|пропускной системы при | |Рудько Д.А. |пропусков, сообщения |
| |ввозе и вывозе | | |работников охраны и |
| |материальных ценностей с | | |кладовщиков. |
| |предприятия. | | | |
|1.|Проверка полноты |II квартал|Рудько Д.А. |Таблицы сверки |
|3.|оприходования ценностей и| |Смирнова Е.А.|внутренних документов с|
| |правильность их оценки | | |документами поставщиков|
|1.|Установления соответствия|II квартал|Рудько Д.А. |Оборотные ведомости, |
|4.|данных складского учета | |Сосин А.Н. |карточки складского |
| |данным бухгалтерского | | |учета |
| |учета по складам, | | | |
| |субсчетам и | | | |
| |номенклатурным номерам | | | |
| |материалов | | | |
|1.|Проверка полноты и |II квартал|Рудько Д.А. |Приказ о проведении |
|5.|качества инвентаризации | |Смирнова Е.А.|инвентаризации, приказ |
| |производственных запасов | | |об учетной политике, |
| |и МБП | | |таблицы по данным |
| | | | |инвентаризационных |
| | | | |ведомостей |
|Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и |
|хищений |
|2.|Проверка операций по |II квартал|Рудько Д.А. |Расходные документы по |
|1.|отпуску материальных | |Смирнова Е.А.|учету материалов, |
| |ценностей в производство | | |счета-фактуры |
| |и на сторону на основе | | | |
| |расходных документов | | | |
|2.|Проверка обоснованности |II квартал|Рудько Д.А. |Акты и другие |
|2.|списания отклонений в | | |документы на списание |
| |стоимости материалов на | | |расхода материалов |
| |выпуск готовой продукции | | | |
|2.|Проверка обоснованности |II квартал|Смирнова Е.А.|Акты на списание |
|3.|списания хищений, | | |хищений, недостач |
| |недостач, потерь | | | |
| |материальных ценностей | | | |
|3. Аудит учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
|3.|Изучении организации и |II квартал|Сосин А.Н. |Учетная политика, |
|1.|ведения учета МБП | | |карточки по учету МБП |
|3.|Проверка правильности |II квартал|Сосин А.Н. |Расходные документы по |
|2.|начисления износа и его | | |учету МБП, сводные |
| |включения в затраты | | |ведомости по учету |
| |производства | | |износа |
|3.|Проверка правильности и |II квартал|Сосин А.Н. |Оборотные ведомости, |
|3.|обоснованности отражения | | |карточки складского |
| |в бухгалтерском учете | | |учета МБП. |
| |движения МБП на складах | | | |
|4. Аудит сводного учета материальных ценностей |
|4.|Проверка данных |II квартал|Рудько Д.А. |Сводные ведомости по |
|1.|аналитического и | | |расходу материалов, |
| |синтетического учета по | | |ведомости |
| |синтетическим счетам, | | |незавершенного |
| |субсчета, направлениям | | |производства, |
| |затрат | | |журнал-ордер № 10 |
|4.|Сверка данных |II квартал|Рудько Д.А. |Баланс (ф. № 1), |
|2.|бухгалтерских регистров и| | |приложение № 5, |
| |отчетности | | |разработочные таблицы, |
| | | | |журнал-ордер № 10 |
|5. Проведения анализа использования материальных ценностей |
|5.|Выявление неиспользуемых |II квартал|Ермольник |Карточки складского |
|1.|материалов в течение II | |Д.Т. |учета, оборотные |
| |квартала | | |ведомости |
РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ
Форма Д-1(1)
Проверка наличия документов
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |01.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |02.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|Наименование документа |Наличие документа |
| |("+"-есть, "-" -нет) |
|Устав |+ |
|Учредительный договор |+ |
|Свидетельство о государственной регистрации |+ |
|Свидетельство ИМНС |+ |
|Коды Госкомстата |+ |
|Протокол о назначении генерального директора |+ |
|Приказ о назначении главного бухгалтера |+ |
|Приказ об учетной политике |+ |
|Приказ о складах |- |
|Приказы о назначении ответственных лиц |+ |
|Договора о материальной ответственности |+ |
|Номенклатура материалов |- |
|Журнал учета поступающих грузов |+ |
|Доверенности на получение грузов |- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ДМ-2(2)
Проверка наличия документов
по операциям поступления материалов
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Смирнова Е.А. |
|Дата начала проверки |02.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |05.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ п/п|Дата |Сумма |Акт о |Счет-факт|Накладная |Договор |
| | | |приемки |ура | | |
|1 |12.04.00 |300000 |+ |+ |- |- |
|2 |12.04.00 |50000 |+ |+ |- |- |
|3 |12.04.00 |40000 |+ |+ |- |- |
|4 |12.04.00 |12000 |+ |+ |- |- |
|5 |18.04.00 |37500 |+ |+ |- |- |
|6 |18.04.00 |52000 |+ |+ |- |- |
|7 |28.04.00 |300000 |+ |+ |- |- |
|8 |28.04.00 |200000 |+ |+ |- |- |
|9 |28.04.00 |100000 |+ |+ |- |- |
|10 |28.04.00 |50000 |+ |+ |- |- |
|11 |03.05.00 |200000 |+ |+ |- |- |
|12 |03.05.00 |90000 |+ |+ |- |- |
|13 |20.05.00 |450000 |+ |+ |- |- |
|14 |20.05.00 |300000 |+ |+ |- |- |
|15 |20.05.00 |150000 |+ |+ |- |- |
|16 |20.05.00 |20000 |+ |+ |- |- |
|17 |24.05.00 |100000 |+ |+ |- |- |
|18 |24.05.00 |45000 |+ |+ |- |- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ОМ-1(3)
Проверка наличия документов
по операциям списания материалов
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |05.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |07.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ п/п|Дата |Сумма |Акт о приемке|Лимитно-забор|
| | | | |ная карта |
|1 |18.04.00 |200000 |+ |- |
|2 |18.04.00 |41667 |+ |- |
|3 |19.04.00 |100000 |+ |- |
|4 |19.04.00 |43333 |+ |- |
|5 |19.04.00 |33333 |+ |- |
|6 |19.04.00 |10000 |+ |- |
|7 |29.04.00 |250000 |+ |- |
|8 |29.04.00 |166667 |+ |- |
|9 |05.05.00 |14000 |+ |- |
|10 |05.05.00 |41667 |+ |- |
|11 |21.05.00 |375000 |+ |- |
|12 |21.05.00 |250000 |+ |- |
|13 |26.05.00 |5000 |+ |- |
|14 |26.05.00 |83333 |+ |- |
|15 |26.05.00 |37500 |+ |- |
|16 |26.05.00 |125000 |+ |- |
|17 |26.05.00 |16667 |+ |- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ДА-3(4)
Ведение аналитического учета по счетам
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |01.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |03.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|Номер счета |Аналитический учет |
|Счет 10 "Материалы" |Отсутствует |
|Счет 12 "МБП" |12/1 "МБП в запасе" |
| |12/2 "МБП в эксплуатации" |
|Счет 13 "Износ МБП" |Отсутствует |
|Счет 20 "Основное производство" |Отсутствует |
|Счет 25 2Общепроизводственные |Отсутствует |
|расходы" | |
|Счет 43 "Коммерческие расходы" |Отсутствует |
|Счет 60 " "Расчеты с поставщиками и |Отсутствует |
|подрядчиками " | |
|Счет 62 "Расчеты с покупателями и |Отсутствует |
|заказчиками" | |
|Счет 76 "Расчеты с разными |Отсутствует |
|дебиторами и кредиторами" | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма КС-1(5)
Проверка правильности отражения на счетах
бухгалтерского учета операции по материальным ценностям.
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |07.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |15.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Наименование аудита |Сумма |Корреспонденция счетов |Прим. |
|п/| | | | | |
|п | | | | | |
| | | | |БУ |А | |
| | | |БУ |А |Дебит |Кредит|Дебит |Кредит| |
|1 |18.04|Отпущены материалы на|4166|4166|35 |10 |25 |10 |Некорр|
| |.00 |цеховые нужды |7 |7 | | | | |. |
| | | | | | | | | |пр-ка |
|2 |24.05|Поступление материала|3750|3750|25 |60 |10 |60 |Некорр|
| |.00 |на цеховые нужды |0 |0 | | | | |. |
| | | | | | | | | |пр-ка |
|3 |26.05|Отпущены материалы на|5000|5000|20 |10 |08 |10 |Некорр|
| |.00 |ремонт ОС | | | | | | |. |
| | | | | | | | | |пр-ка |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ТД-1(6)
Проверка тождественности данных журнала хозяйственных операций
и главной книги по счету 10 "Материалы"
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |15.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |18.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Сумма |Примечание |
|п/п | | | |
| | |ЖХО |ГК | |
| | |Д |К |Д |К | |
|1 |12.04.01 |250000 | | | | |
|2 |12.04.00 |41667 | | | | |
|3 |12.04.00 |33333 | | | | |
|4 |12.04.00 |10000 | | | | |
|5 |18.04.00 | |200000 | | | |
|6 |18.04.00 | |41667 | | | |
|7 |18.04.00 |12500 | | | | |
|8 |18.04.00 |43333 | | | | |
|9 |20.04.00 | |100000 | | | |
|10 |20.04.00 | |43333 | | | |
|11 |20.04.00 | |33333 | | | |
|12 |20.04.00 | |10000 | | | |
|13 |28.04.00 |250000 | | | | |
|14 |28.04.00 |166667 | | | | |
|15 |28.04.00 |83333 | | | | |
|16 |28.04.00 |41667 | | | | |
|17 |29.04.00 | |250000 | | | |
|18 |29.04.00 | |166667 | | | |
|Итого за |932500 |845000 |503333 |428333 | |
|апрель | | | | | |
|19 |03.05.00 |166667 | | | | |
|20 |03.05.00 |75000 | | | | |
|21 |05.05.00 | |14000 | | | |
|22 |05.05.00 | |41667 | | | |
|23 |20.05.00 |375000 | | | | |
|24 |20.05.00 |250000 | | | | |
|25 |20.05.00 |125000 | | | | |
|26 |20.05.00 |16667 | | | | |
|27 |21.05.00 | |375000 | | | |
|28 |21.05.00 | |250000 | | | |
|29 |24.05.00 |83333 | | | | |
|30 |25.05.00 | |37500 | | | |
|31 |26.05.00 | |5000 | | | |
|32 |26.05.00 | |83333 | | | |
|33 |26.05.00 | |37500 | | | |
|34 |26.05.00 | |125000 | | | |
|35 |26.05.00 | |16667 | | | |
|Итого за май |1091667 |985667 |783334 |472334 | |
|Итого за июнь |- |- |887500 |892500 | |
|ИТОГО |1184917 |1830667 |2174167 |1793167 | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-1(7)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 12/1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе"
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |15.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |18.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Сумма |Примечание |
|п/п | | | |
| | |ЖХО |ГК | |
| | |Д |К |Д |К | |
|1 |30.04.00 |2500 | | | | |
|2 |30.04.00 | |2000 | | | |
|Итого за |2500 |2000 |- |- | |
|апрель | | | | | |
|3 |21.05.00 | |500 | | | |
|4 |24.05.00 |4167 | | | | |
|5 |25.05.00 | |4167 | | | |
|Итого за май |4167 |4667 |2500 |2000 | |
|Итого за июнь |- |- |4167 |4667 | |
|ИТОГО |6667 |6667 |6667 |6667 | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-2(8)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации"
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |18.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |20.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Сумма |Примечание |
|п/п | | | |
| | |ЖХО |ГК | |
| | |Д |К |Д |К | |
|1 |30.04.00 |2000 | | | | |
|2 |30.04.00 | |2000 | | | |
|Итого за |2000 |2000 |- |- | |
|апрель | | | | | |
|3 |21.05.00 |500 | | | | |
|4 |21.05.00 | |500 | | | |
|5 |25.05.00 |4167 | | | | |
|6 |25.05.00 | |4167 | | | |
|Итого за май |4667 |4667 |2000 |2000 | |
|Итого за июнь |- |- |4667 |4667 | |
|ИТОГО |6667 |6667 |6667 |6667 | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-3(9)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |20.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |25.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Сумма |Примечание |
|п/п | | | |
| | |ЖХО |ГК | |
| | |Д |К |Д |К | |
|1 |30.04.00 | |2000 | | | |
|2 |30.04.00 |2000 | | | | |
|Итого за |2000 |2000 |- |- | |
|апрель | | | | | |
|3 |21.05.00 | |500 | | | |
|4 |21.05.00 |500 | | | | |
|5 |25.05.00 | |4167 | | | |
|6 |25.05.00 |4167 | | | | |
|Итого за май |4667 |4667 |2000 |2000 | |
|Итого за июнь |- |- |4667 |4667 | |
|ИТОГО |6667 |6667 |6667 |6667 | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма НДС-1(10)
Проверка правильности исчисления НДС
по поступившим материалам и МБП
|Проверяемая организация |ООО «Вегас» |
|Аудитор |Рудько Д.А. |
|Дата начала проверки |25.07.2000 г. |
|Дата окончания проверки |30.07.2000 г. |
|Проверяемый период |С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|№ |Дата |Наименование |Бухучет |Аудит |Примечан|
| | | | | |ие |
| | | |Сумма |НДС |Сумма |Сумма |НДС |Сумма | |
| | | |с НДС | |без |с НДС | |без | |
| | | | | |НДС | | |НДС | |
|1 |12.04.|Поступление |30000 |50000 |25000 |30000 |50000 |25000 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |производство | | | | | | | |
|2 |12.04.|Поступление |50000 |8333 |41667 |50000 |8333 |41667 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|3 |12.04.|Поступление |40000 |6667 |33333 |40000 |6667 |33333 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |общехозяйственн| | | | | | | |
| | |ые нужды | | | | | | | |
|4 |12.04.|Поступление |12000 |2000 |10000 |12000 |2000 |10000 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |затаривание и | | | | | | | |
| | |упаковку | | | | | | | |
| | |продукции | | | | | | | |
|5 |18.04.|Поступление |15000 |25000 |12500 |15000 |2500 |12500 |Неправ. |
| |00 |материалов на | | | | | | |выделена|
| | |производство | | | | | | |сумма |
| | |продукции | | | | | | |НДС |
|6 |18.04.|Поступление |52000 |8667 |43333 |52000 |8667 |43333 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|7 |28.04.|Поступление |300000|250000|50000 |300000|250000|50000 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |производство | | | | | | | |
| | |продукции | | | | | | | |
|8 |28.04.|Поступление |200000|33333 |166667|200000|33333 |166667| |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|9 |28.04.|Поступление |100000|16667 |83333 |100000|16667 |83333 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |общехозяйственн| | | | | | | |
| | |ые нужды | | | | | | | |
|10|30.04.|Поступили МБП |3000 |500 |2500 |3000 |500 |2500 | |
| |00 | | | | | | | | |
|11|03.05.|Поступление |20000 |33333 |16667 |20000 |33333 |16667 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |производство | | | | | | | |
| | |продукции | | | | | | | |
|12|03.05.|Поступление |90000 |15000 |75000 |90000 |15000 |75000 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|13|20.05.|Поступление |450000|75000 |375000|450000|75000 |375000| |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |производство | | | | | | | |
| | |продукции | | | | | | | |
|14|20.05.|Поступление |300000|50000 |250000|300000|50000 |250000| |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|15|20.05.|Поступление |150000|25000 |12500 |150000|25000 |12500 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |общехозяйственн| | | | | | | |
| | |ые нужды | | | | | | | |
|16|20.05.|Поступление |20000 |3333 |16667 |20000 |3333 |16667 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |затаривание и | | | | | | | |
| | |упаковку | | | | | | | |
| | |продукции | | | | | | | |
|17|24.05.|Поступление |100000|16667 |83333 |100000|16667 |83333 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |производство | | | | | | | |
|18|24.05.|Поступление |45000 |7500 |37500 |45000 |7500 |37500 | |
| |00 |материалов на | | | | | | | |
| | |цеховые нужды | | | | | | | |
|19|24.05.|Поступили МБП |5000 |833 |4167 |5000 |833 |4167 | |
| |00 | | | | | | | | |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета
аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Заключение аудиторской фирмы участникам ООО "ВЕГАС"
о бухгалтерской отчетности за II квартал 2000 г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО "Вегас" за
II квартал 2000 года Данная отчетность подготовлена исполнительным органом
ООО "ВЕГАС" исходя из Закона о бухгалтерском учете.
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный
орган ООО "ВЕГАС". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать
мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на
основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Законом об аудиторской деятельности.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную
уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных
искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений
числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы
полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы
высказать мнение о достоверности данной отчетности.
4. Поступление и списание материалов оформляется с нарушением
бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться
оформление накладных, при поступлении материала не оформляется договорами,
что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к
возможному искажению данных бухучета и отсутствию контролю.
5. При оформлении операции в главной книги по движению и списанию
материалов и МБП не производиться на дату совершения операций. Это является
прямым нарушением законодательства о бухгалтерском учете.
6. При оформлении поступления материалов и МБП был выявлен неправильный
расчет НДС по ряду операций, что отражается на отчетности и правильности
начисления налогов.
7. Были совершены ряд некорректных проводок, которые повлекли за собой
изменения в отчетности и бухгалтерском учете.
8. По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает
контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и
составлении отчетности.
9. По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в
предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему
Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, т.е. подготовлена так,
что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и
пассивов ООО "ВЕГАС" по состоянию на 1 июля 2000 года и финансовых
результатов ее деятельности за II квартал 2000 года исходя из
законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.
Исполнительный директор
Рудько Д.А.
"30" июля 2000 г.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской
деятельности"
4. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н "О Методических
рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
организации"
5. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита"
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии на проведение аудита" (Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации
25 декабря 1996 г., протокол N 6)
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Понимание деятельности
экономического субъекта"
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок заключения
договоров на оказание аудиторских услуг"
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование аудита"
11. Аудит: учебник для вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского. – 2-е изд. –
М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2002
-----------------------
Генеральному директору
ООО "Вегас"
Кукушкиной Н.Ю.
Исх. № 55/МН от 31.07.2001 г.
Руководство
Транспортная служба
Управление производством
Служба
сбыта
Складское хозяйство
Финансовая служба
-Основное пр-во
-Вспомогательное пр-во
-Склад
-Маркетинговый отдел
-Отдел рекламы
-Бухгалтерия
-Плановый отдел
-Отдел кадров
-Гараж
-Отдел логистики