Оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности предприятия
оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности
предприятия.
1. Определение налогооблагаемой прибыли и распределение финансовых
результатов предприятия.
Различные стороны производств бытовой снабженческой и финансовой
деятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателей
финансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовых
результатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток ) от
реализации продукции (работ, услуги ), прибыль (убыток ) от прочей
реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая
прибыль, налогооблагаемая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют обсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются
показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу
экономического развития предприятия, характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия .
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и
доходность вложений в активы конкретного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это
балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую
сумму результата от реализации продукции ( работ, услуг ), результаты от
прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных
операций.
Рб=Р р ( Р пр ( Р вн ( 1 )
где,
Рб- балансовая прибыль или убыток.
РР – результат ( прибыль или убыток ) от реализации продукции ( работ,
услуг ).
РПР- результат от прочей реализации.
РВР- сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Используя исходные данные, получаем следующий расчет:
Рб=2497 + 46 – 65 = 2478
Результат от реализации продукции ( работ, услуг ) определяется
следующим расчетом:
РР=ВР- SР- РНДС – РА ( 2 )
где,
ВР- выручка от реализации продукции.
SР- затраты на производство продукции.
РНДС- налог на добавленную стоимость.
РА – акцизы и экспортные пошлины.
Используя исходные данные, получаем следующий расчет:
РР = 136 – 8411 – 2727 = 2498
Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот
предприятия по реализации продукции
Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) характеризуют
завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на
производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в
обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают
наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности
предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный
оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации.
Модель хозяйственного механизма предприятия основанная на
налогообложение прибыли.
|Продажная выручка в |
|отпускных ценах с НДС|
| |
|( полный оборот ) |
|Выручка от реализации|
|в оптовых ценах |
|предприятия ( чистый |
|оборот ) |
| |
|Сальдо прибылей и |
|убытков от прочей |
|реализации |
|Сальдо результатов от|
|внереализованных |
|операций |
|Корректировка валовой|
|прибыли для |
|налогообложения |
|Налогооблагаемая |
|прибыль по видам |
|деятельности |
Теоретической базой экономического анализа финансовых
результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий
независимо от формы собственности , единая модель хозяйственного механизма
предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных
отношений ( рис. 2.1 ) , которая является моделью формирования и
распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем
предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических
результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли,
единство системы налогообложения.
Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд
расчетов:
1) Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг ) и
иных материальных ценностей ( прочая реализация).
Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам на
производство и реализацию , включается в себестоимость.
П = В – Затр.
П = 4040 – 3115 = 925 ( тыс. руб. )
В себестоимость продукции при определении прибыли включают:
- материальные затраты с учетом затрат связанных с
использованием сырья;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основного
фонда;
- оплата труда за производственные результаты в
пределах нормирования (включая премии всем категориям );
- отчисления на государственное, социальное страхование;
- обязательное страхование имущества;
- платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной
законодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным
ссудам, полученным на восстановление оборотных средств, на
приобретение основных средств и не материальных активов;
- расходы по всем видам ремонта;
- другие затраты на производство и реализацию.
В себестоимость не включается выплаты в денежных и материальных
формах, которые производятся за счет прибыли остающейся в распоряжении
предприятия и специальных источников. Выплаты не связанные с оплатой
труда.
Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных
ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой
имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.
2) определение балансовой ( валовой ) прибыли.
Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль:
Бал П = П реал. + П пр + П вп
Бал П = 2497 + 46 – 65 2489 ( тыс. руб. ).
В состав доходов ( расходов ) от внереализованных операций
включают:
- доход, полученный от долевого участия в совместном предприятии;
- суммы полученные в виде экономичных санкций и возмещения убытков:
- другие доходы и расходы не связанные с производством и реализации
продукции. ( При этом , платежи внесенные в бюджет в виде санкций
производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не
включаются в состав расходов от внереализованных операций.)
-
Ключевым вопросом анализа является формирования показателя общей
балансовой прибыли.
Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли является:
- снижение себестоимости продукции;
- рост объема реализации продукции
- повышение качества;
- улучшение ассортимента продукции
- снижение цен и тарифов;
- нарушение установленных стандартов и т. д.
3) Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли. Для
исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректируется :
- на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другим
ценным бумагам, принадлежащих предприятию.
- На сумму дохода, полученного от долевого участия в
других предприятиях ( кроме доходов полученных за пределами
РФ)
4) Определение величины налога на прибыль.
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с
учетом предоставленных льгот ставки налога на прибыль.
Налоги на прибыль от других видов доходов и прибылей:
- Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащим
предприятию;
- Доходы от долевого участия на территории России;
- Доходы от аренды;
- Прибыль от проведения концертов и другие взимаются с источника
этих доходов
Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ
В соответствии с законом РФ “ О налоге на прибыль предприятий и
организаций” для отдельных видов плательщика устанавливаются льготы по
налогообложению . Полная информация о размере уплаченного и начисленного
налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых
результатах.
5) Определение и распределение чистой прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между
облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот .
Р чист. = Р бал. – Н с уч. льгот
Р чист. = 2478 – 743 = 1735 ( тыс. руб. )
Направления использования прибыли определяется предприятием
самостоятельно. После определения прибыли и налога идет процесс анализа
основных показателей.
2.2Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов
деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов исследование :
1) изменение каждого за текущий анализируемый период (
горизонтальный анализ );
2) исследование структуры соответственных показателей и
их изменения ( вертикальный анализ );
3) изучение динамики изменения показателей финансовых резервов за
ряд отчетных периодов ( трендовый анализ ).
Для анализа оценки уровня и динамики показателей финансовых
результатов деятельности предприятия составляют таблицу, в которой
используем данные отчетности предприятия из формы №2
Таблица 1 . Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов
деятельности предприятия.
| |За прошлый|За |В |
|Показатель |период |отчетный |процентах |
| | |период |к |
| | | |базисному |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|Выручка от реализации продукции ( работ, | | | |
|услуг ) без НДС, акцизов и аналогичных |5419 |10908 |201 |
|обязательных платежей | | | |
|Затраты на производство и реализацию | | | |
|продукции ( работ, услуг). |4336 |8411 |194 |
|Прибыль ( убыток ) от реализации продукции( | | | |
|работ, услуг ) |1083 |2497 |231 |
|Результат от прочей реализации | 19 | - | - |
|Сальдо доходов и расходов от | | | |
|внереализованных операций |+10 |-19 |-190 |
|Балансовая прибыль или убыток отчетного | 1112 | 2478 | 223 |
|периода | | | |
|Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении | | | |
|предприятия |978 |1735 |223 |
По сравнению с предыдущим годом выручка от реализации продукции
увеличилась почти в два раза и составляет 4040 тыс. руб. Затраты на
производство продукции росли меньше и увеличились на 194 %, зато балансовая
прибыль выросла более чем в два раза и составила 918 тыс. руб. Еще больше
в абсолютном выражении, почти в три раза увеличилась чистая прибыль и
составила 597 тыс. руб.
2.2Анализ финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния включает следующие блоки анализа:
- Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный
период
- Анализ финансовой устойчивости предприятия
- Анализ ликвидности баланса, а так же анализ деловой активности
платежности.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
по сравнительному аналитическому балансу, а так же анализ показателей
финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого логичнее
разбивается анализ финансового состояния .
Анализ ликвидности баланса оценивает тянущую платежеспособность и
дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и
платежеспособности в будущем.
Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой
устойчивости отражают сущность финансового состояния, а ликвидность
баланса, характеризует внешнее проявление финансового состояния.
Углубление анализа на основе данных отчета приводит к задачам
относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так исследование
факторов внутренней устойчивости вызывает необходимость внутреннего
анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса
производится с помощью внутреннего анализа платежеспособности и
ликвидности.
Для характеристики различных аспектов финансового состояния
применяются как абсолютные, так и относительные показатели ( финансовые
коэффициенты ). Относительные коэффициенты ( k ) подразделяются на k
распределения и k координации.
Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда
требуется определить какую часть абсолютный показатель финансового
состояния составляет от итога группы абсолютных показателей
Коэффициенты координации используются для выражения отношения
различных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их
линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.
Анализ финансовых k заключается в сравнении их значений с
базисными величинами, а так же в изучении их динамики за отчетный период и
ряд лет.
4. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерного баланса.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств ( активов) и источников их формирования (
собственного капитала и обязательств т. е. пассивов). Эти сведения
представлены в балансе предприятия ( см. приложение № 1 ).
Основными факторами определения финансового состояния являются
1) выполнение финансового плана и пополнение оборотного капитала за
счет прибыли.
2) Скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Главным показателем, в котором проявляется финансовое состояние
выступает платежеспособность предприятия , под которой подразумевается
способность вовремя удовлетворят платежные требования поставщиков в
соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить
оплату труда, вносить платежи в бюджет. Поскольку выплачивание финансового
плана зависит от результатов производной и хозяйственной деятельности в
целиком, то и финансовое положение соответственно определяется всей
совокупностью хозяйственных факторов. Поэтому для анализа привлекается “
Отчет о прибылях и убытках ” форма № 2.
Для исследования структуры и динамики финансового состояния
предприятия используем сравнительный аналитический баланс. Он получается
из исходного баланса, путем дополнения его показателями структуры,
динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период .