Конспект по бухучету

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ


       Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и  другие
счета для хранения свободных денежных средств  и  осуществления  всех  видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
       Денежные  средства  предприятия,  хранящиеся  на   расчетном   счету,
учитывают  на  активном  синтетическом  счете  51.  В  дебет   этого   счета
записывают поступление денежных средств на расчетный  счет,  а  в  кредит  –
уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием  для  записей  по
расчетному счету служат выписки банка с приложенными к  ним  оправдательными
документами.
       На  счете  55  учитывают  наличие  и  движение  денежных  средств   в
отечественной и зарубежной  валютах,  находящихся  в  аккредитивах,  чековых
книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на  текущих,  особых  и
специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования  в  той
их части, которая подлежит обособленному хранению.
       К счету 55 могут быть открыты субсчета:
       - аккредитивы.
       - чековые книжки и т.д.
       Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету  счета
55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других счетов.
       По мере использования аккредитивов их списывают с кредита  счета  55,
субсчет 1, в дебет счета 60 и других подобных счетов.
       Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию  на
восстановление  того  счета,  с  которого  они  были  ранее  перечислены,  и
списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 и других счетов.
       Аналитический учет  по  субсчету  55-1  ведут  каждому  выставленному
аккредитиву.
       На  субсчете  55-2  «Чековые  книжки»  учитывают  движение   средств,
находящихся   чековых  книжках.  Порядок   осуществления   расчетов   чеками
регулируется банком.
       Выданные чековые книжки отражают по дебету счета  55,  субсчет  2,  и
кредиту счетов 51, 52,  90  и  других  подобных  счетов.  При  использовании
чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета  76
и других подобных счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным  банком
(не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
       Аналитический учет  по  субсчету  55-2  ведут  по  каждой  полученной
чековой книжке.
       Аналитический учет по сету 55 должен обеспечивать получение данных  о
наличие и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках  и  т.п.
на территории страны и за рубежом.

                           Учет кассовых операций

       Для осуществления  расчетов  наличными  деньгами  каждая  организация
должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
       Наличные деньги, полученные организациями в  банках,  расходуются  на
цели, указанные чеки.
       Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют  приходными  и
расходными  кассовыми  ордерами.  Заработную  плату,  пенсии,   пособия   по
временной нетрудоспособности,  премии,  стипендии  выдают  из  кассы  не  по
кассовым  ордерам,  а  по   платежным   и   расчетно-платежным   ведомостям,
подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
       Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до
передачи  в  кассу  регистрируются  бухгалтерией   в   журнале   регистрации
приходных  и  расходных  кассовых  документов.  Расходные  кассовые  ордера,
оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных  к
ней платежей, регистрируются после их выдачи.
       Все операции по поступлению и расходованию  денежных  средств  кассир
записывает  в   кассовую   книгу,   которая   должна   быть   пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество  листов
в ней должно быть заверено подписями  руководителя  организации  и  главного
бухгалтера. В конце рабочего дня кассир посчитывает в кассовой  книге  итоги
операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий  день.  Записи
в кассовой книге ведут шариковой ручкой или  чернилами  через  копировальную
бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в  конце  дня  со
всеми приходными и расходными документами  в  качестве  отчета  по  кассовым
операциям под расписку в кассовой книге.
       Денежные  средства,  хранящиеся  в  кассе,  учитывают   на   активном
синтетическом счете 50. В дебет его записывают поступление денежных  средств
в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
       К счету 50 могут открываться следующие субсчета:
      1. субсчет 1 – касса организации;
      2.  субсчет  2  –  операционная  касса   (открывается   предприятиями
         транспорта и связи);
      3. субсчет 3 – денежные  документы  (аналитический  учет  ведется  по
         видам денежных учетов).
       Банк вправе проводить проверку кассовых операций организации,  в  том
числе проверять  выполнение  установленного  лимита,  полноту  оприходования
денежных средств кассы и целевое использование этих средств.
       Установлен перечень  категорий  предприятий  и  организаций,  которые
могут производить денежные расчеты с населением без ККМ.
       ПРИМЕР учета бланков строгой отчетности.
       Организация приобрела квитанции за 240 руб. – 1000 шт.
       Отражаем как материалы на соответствующем субсчете:
       Д10  К60 – 200р.
       Д19  К60 – 40р.
       Бланки оплачены:
       Д60  К51 – 240р.
       Зачет НДС:
       Д68  К19 – 40р.
       Квитанция выдана на руки:
       Д26  К10 – 100р.         Д006 – 100р.
       После использования бланков:
       К006 – 100р.

                    Учет расчетов с подотчетными лицами.

       Подотчетными  лицами  являются  работники   предприятия,   получившие
авансом деньги на хозяйственные и командировочные расходы.
       Список  лиц,  имеющих  право  получить  наличные  деньги  под  отчет,
подписывается начальником. Денежные средства на эти цели обычно  получают  в
обслуживающем банке.
       Выдача денег из кассы происходит по расходно-кассовому ордеру.  Лица,
получившие деньги, обязаны не  позднее  3-х  дней  по  окончанию  срока,  на
который они  выданы,  предъявить  в  бухгалтерию  отчет  об  израсходованных
суммах и произвести по ним окончательный расчет.
       Подотчетные  суммы  учитывают  на  синтетическом  счете  71.   Выдачу
денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету  счета  71  и  кредиту
счета 50. Этот счет является активно-пассивным,  сальдо  развернутое.  Также
используется  журнал-ордер  №7,  для  каждого  подотчетного  лица  отдельная
строка.
       Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71
в  дебет  счетов  10,  26  и  др.  в  зависимости  от  характера   расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают  с  подотчетных
лиц в дебет счета 50. Аналитический  учет  расходов  с  подотчетными  лицами
ведут по каждой авансовой выдаче.
       Пример:
       Работнику А выдано 300р. Он истратил на хоз. нужды 280р.
       Д71  К50 – 300р.
       Д10  К71 – 280р.
       Д50  К71 – 20р.

       Работнику Б выдано 400р., истратил 450р. (командировочные)
       Д71  К50 – 400р.
       Д26  К71 – 450р.
       Д71  К50 – 50р.

                           Служебные командировки.

       Служебная  командировка   –   поездка   работника   по   распоряжению
руководителя  предприятия  на  определенный  срок  в  другую  местность  для
выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
       Основными   документами   являются:   «Инструкция   МинФина    СССР»,