Лекции по бухгалтерскому учету кафедры бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ
1). Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е
открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета
предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей
самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется законодательством.
Предприятие предоставляет банку следующие документы:
– заявление на открытие РС,
– свидетельство о регистрации предприятия,
– нотариально заверенная копия устава пр-я,
– копия учредительного договора,
– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера +
их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.
карточки), заверенные нотариусом.
– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.
На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в
кот. и оговариваются все условия расчетов между предприятие и учреждением
банка.
Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка пр-е
предоставляет первичные документы, в кот. указываются все необходимые
реквизиты плательщика и получателя ден. средств.
К таким реквизитам относятся:
– наименование плательщика,
– наименование получателя,
– р\с плательщика и получателя,
– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и
предприятие-получателя,
– наименование продукции или услуг, по кот. производятся расчеты и их
сумма.
Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный
номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое пр-е
открывает лицевой счет, где и ведется учет движения ден. ср-в пр-я.
Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е
предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих
документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и
глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.
Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на основе
выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок
зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно
или еженедельно.
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” -
на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег
отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие
ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо
дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.
К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.
Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость №2,
где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается
поступление денег на РС в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц.
Синтетический учет по К51 ведется в Ж-О №2, где в течение месяца в
шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В
конце месяца подсчитывается конечный остаток.
Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по ведомости
№2 - Оборот по журналу-ордеру №2.
Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с
расчетного счета.
Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след.
первичные документы:
1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в,
оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)
2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило,
чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При
получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там
указывается:
– сумма ден. средств, подлежащих получению,
– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)
Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а
корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.
2). Учет ден. средств на валютном счете в банках.
В связи с переходом к рын. экономике пр-е получило право осуществлять
операции с иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка пр-ем
открывается валютный счет.Для проведения оп-ций с инвалютой учр. банка
должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). В основном операции осуществляются
по следующим валютам: Ам. доллары, Нем. Марки, Франц. Франки, Англ. Фунты
стерлингов.
Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-ты, что
и при открытии р.с. Между банком и пр-ем, как и при открытии р.с.
заключается договор “О расчетно-кассовом обслуживании”.
При ведении операций, приносящих ин. валюту, предприятия имеют право
зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с
внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При
поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом пр-е обязано 50%
выручки продавать на вал. рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные 50%
поступают на вал. счет.
Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются:
1. поручение на обязательную продажу валюты,
2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.
Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в
основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в
ин. валюте запрещены.
Учет вал. операций ведется на счете 52 “Валютный счет”. Учет ср-в на этом
счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли
осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные оп-
ции в валюте (перечисление ден. ср-в, выплата командировочных и т.д.) также
отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент
совершение операции.
Помимо учета вал. средств ведется учет курсовой разницы, как прибыли или
убытка пр-я.
Счет 52 имеет 2 субсчета:
1. валютные счета внутри страны,
2. валютные счета за рубежом.
Для учета ден. ср-в в ин. валюте, подлежащих продаже на рынке применяется
счет 57 “Переводы в пути”.
По Д57 отражаются операции, связанные со списанием ин. валюты с
транзитного счета.
- Продажа ин. валюты (обязательных 50%) отражается по Д48 ”Реализация
прочих активов” и К57 “Пер. в пути”.
- Зачисление выручки от продажи валюты - Д51 и К48.
- Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в случае
убытка Д80-К48.
Оставшаяся часть вал. средств отражается в учете аналогично учету ден. Ср-
в на РС.
Зачисление выручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости от формы
расчёта. Учет также ведется как в рублях, так и в валюте.
Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его ведению на
расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка - наоборот.
3). Учет наличности в кассе предприятия.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ “О
порядке ведения кассовых операций в РФ”.
Предприятие, как правило, выдает в виде нал. ден. ср-в з/п и на
незначительные хозяйственные нужды.
Количество нал. денег на предприятии ограничивается учреждением
обслуживающего банка. Такой порядок способствует сохранности ден. ср-в
Все операции с нал. ден. ср-вами осуществляются ч-з кассу предприятия.
КАССА - это спец. помещение для хранения нал. денег и документов,
оборудованное сейфом и сигнализацией.
Выдача ден. ср-в из кассы осуществляется кассиром. Он является материально
ответственным лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в
кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер ОБЯЗАН
получить от кассира расписку (о полной мат. ответственности). Если
рассписки нет - кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.
В настоящее время главный бухгалтер или бухгалтер имеет право совмещать
свою должность с должностью кассира. Но такое совмещение не снижает
ответственности за сохранность ден.ср-в.
Поступление и выдача ден. средств осуществляется на основании первичных
документов:
- поступление - приходный кассовый ордер,
- выдача - расходный кассовый ордер.
Основными реквизитами этих документов являются:
– наименование,
– номер документа,
– дата выписки,
– от кого или на какие цели получен,
– сумма прописью.
Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным
бухгалтером.
К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается и
отдается лицу, внесшему деньги.
Расходный кассовый ордер выписывается главбухом и подписывается
руководителем и гл. Бухгалтером и передается в кассу предприятия.
Аналитический учет кассовых оп-ций ведется кассиром в кассовой книге или
отчете кассира. По мере движения нал. ден. ср-в на основании первичных
документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и
при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня
подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно
(имеется в виду количество операций, а не их объем), то аналитический учет
денег в кассе ведется понедельно - остаток определяется в конце каждой
недели.
Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух
экземплярах (ч-з копирку). Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается
в кассе.
Выдача ден. ср-в кассиром производится только на основании расходного
кассового ордера.
Синтетический учет ден. ср-в ведется на счете 50 “Касса”, счет -
активный.
Счет 50 корреспондирует со следующими счетами:
Д50-К51,52,55 “Спецсчета в банках”, 62, 76, 71.
К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.
Д43 (оплата транспортных расходов),
Д97 “Арендные обязательства” (оплата нал. арендодателям)
Синтнтический учет по Дт 50 ведется в ведомости №1, по Кт - в журнале
ордере №1.
В случае выдачи предприятием ин. валюты ч-з кассу, для ведения кассовых
операций в валюте открывается специальный субсчет для учета ден. ср-в в ин.
валюте и специальный субсчет для учета этих операций в рублях по курсу.
4). Учет подотчетных сумм.
Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы
подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные
расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц (п.л.)
устанавливается руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л.
составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных
документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в.
Остаток неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я.
Израсходованные ден. ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от
цели их израсходования.
Порядок учета командировочных расходов:
На основании распоряжения руководителя предприятия его работники
направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С
этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и
нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и
предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав
командировочных расходов включаются:
1. проезд к месту назначения и обратно,
2. оплата жилья,
3. суточные,
4. прочие расходы, при наличии оправдательных документов: (оплата тел.
переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд на городском транспорте; оплата
приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм,
установленных Минфином.
При возвращении из командировки п.л. составляет авансовый отчет и
прикладывает к нему все оправдательные документы. Авансовый отчет состоит
из двух частей:
I часть: ФИО и т.п.,срок командировки, сумма, выданная под отчет,
израсходовано, остаток или задолженность пр-я,
II часть (обратная сторона отчета): сумма расходов, на основании всех
приложенных документов, суточные (расчет), проезд (билеты), проживание, при
наличии квитанции (при ее отсутствии (жил у друзей родителей) - $0.7 в
сутки).
Подсчет суточных: колич. дней * лимит в сутки; день отбытия и день
прибытия - считаются за два полных дня +ост. дни по отчёту.
При поездке в командировку за границу суточные установливаются МИНФИНом
для кажлой страны отдельно.
В пределах этих нормативов производится оплата командировочных расходов.
Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за счет прибыли пр-я.
Во время пребывания работника в ком. он продолжает получать з.п.
Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения
работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве
задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается
подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
Аналитический учет расчетов с п.л. ведется в ведомости №7, где по каждому
п.л отражается:
– остаток задолженности по подотчетным суммам,
– выдано под расчет,
– израсходовано,
– остаток на конец.
Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот.
назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью
приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей
п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица
указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.
На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей
выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно,
производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает
док-ты в бухгалтерию.
Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными
лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
работниками пр-я по полученным суммам.
Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные
корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.
По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в
пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.
Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я:
Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсуствует.
Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача
отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-
ордере №7.
5). Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.
В результате хоз. деят-ти пр-ем производятся расчеты по тов. и нетов. оп-
циям. Расчеты по тов. оп-циям производятся пр-ем в случае, если пр-е
является поставщиком готовой пр-ции или заготовителем тов.-мат. ценностей,
или покупателем. Расчеты по нетов. оп-циям связаны с погашением
задолженности банку, бюджету, работникам, соцстраху, по медиц. страхованию,
пенсионному фонду и др. расчеты.
Все расчеты между пр-ми по тов. оп-циям осуществляются на основании хоз.
договоров.
В настоящее время существуют следующие формы расчетов по тов. оп-циям:
Платежными требованиями, Платежными поручениями, Посредством аккредитивов,
Посредством особых счетов, В порядке плановых платежей, Зачет взаимных
требований, Почтовые переводы, Бартерные сделки.
Применение той или иной формы расчетов зависит от договоренности между пр-
ем-поставщиком и пр-ем-заказчиком.
(1) Расчеты платежными требованиями.
До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас
ситуация сильно изменилась. Пр-е поставщик выписывает платежное требование
на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов называется
акцептной). Существует две разновидности акцептной формы: 1.
предварительный акцепт, 2. последующий акцепт (согласие на оплату).
Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о том,
что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечения
срока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с расчетного
счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении 3-х дней -
банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги.
Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он
перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в
течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк
изучает причины отказа и возвращает деньги.
Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ возможен:
при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара.
Синтетический учет расчетов при акцептной форме ведется:
Покупатель: Д10-К60 (поступление мат. ценностей)
Д60-К51 (перечисление ср-в)
Поставщик: Д45-К40 (отгрузка)
Д46-К45 (факт. себест. отгруж. прод. списана)
Д51-К46 (зачисление выручки на р\счет)
(2) Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение - первичный документ.
ПОСТАВЩИК. Д51-К62(зачисление выручки на р.с. от покупателя)
Д62-К45(реализация продукции)
Д46-К40 (отгрузка пр-ции)
ПОКУПАТЕЛЬ. Д60- К51 (отправлены деньги)
Д10-К60(приходованы мат. ценности)
(3) Аккредитивная форма расчетов.
Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться
неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в
рассчетах с Россией.
Д55.1-К51 (выставление аккредитива)
Д60-К55.1 (расчеты аккредитивами)
Д10-К60 (оприходованы мат. ценности)
Д51-К55.1 (возвран неиспользованного аккредитива).
(5) В порядке плановых платежей,
Применяются в торговле. Ежедневно перечисляются поставщику ден. ср-ва, а
он перечисляет на них пр-цию. В конце месяца платежи сверяются и
производится либо доплата, либо возврат ден. средств.
(6) Зачет взаимных требований,
Это характерно для пр-тий, поддерживающих постоянные отношения по
оказанию услуг друг другу. Ведентся аналитический учет всех поставок. В
конце месяца все суммы сверяются и недостающие зачисляются либо одному пр-
ю, либо другому.
(8) Бартерные сделки.
Эта форма применяется редко, но сейчас в России имеется тенденция к
развитию этой формы. Она крайне не выгодна для государства. Сумма на
которую осуществляется бартер фактически уходит из под налогообложения.
6). Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов ЮЛ по нетоварным операциям с другими Ф и ЮЛ осуществляется
на счете 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Он имеет сложное
строение. Сальдо начальное по дебиту означает непогашенную на начало месяца
дебиторскую задолженность. Обороты по Д показывают увеличение, а по К
уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредиту-
непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К
показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.
Субсчет №1- используется по испольнительным документам. На этом субсчете
отражаются расчеты по суммам, удержаным из зарплаты отдельных работников в
пользу других организаций и лиц по испольнительным документам или
постановлениям судебных органов. Этот субсчет пассивный. Сальдо начальное-
задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которых произведены удержания.
Оборот по К- удержания по испольнительным документам отчетного месяца.
Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) в погашение
задолженности по исполнительным документам и перечисление этих сумм (К51) с
расчетного счета по тем же документам.
Субсчет №2- для расчета с организациями по некоммерческим операциям (со
съемщиками жилья, родителями за детей). Он активно- пассивный. Сальдо
начальное по дебету- задолженность разных организаций перед предприятием,
обороты по Д- погашение кредиторской задолженности (К51), начисление
квартплаты (К29), сальдо начальное по кредиту- задолженность предприятия,
обороты по К- погашение дебиторской задолженности (Д51).
Субсчет №3- ”Депонированная зарплата”. Депонирование зарплаты: Д70-К76.3,
погашение депонированной зарплаты: Д76.3-К50.
Счет №73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для
всех расчетов с персоналом кроме расчетов по оплате труда.
Субсчет №1- ”Расчет за товары, проданные в кредит”, активный, Сн- сумма
задолженности предприятию, обороты по дебету- перечисления торговых
предприятий в размере поручений или обязательств. Д73- К93. По К этот
субсчет корреспондирует с Д70 (суммы ежемесячных удержаний с работников),
Д50- суммы, вносимые наличными.
Субсчет №2- ”Расчеты по предоставленным займам”, активный, Сн- суммы
задолженностей по ссудам на индивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50-
выдача предметов на данные цели, Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и
одновременно производится погашение данным предприятием кредитов Д73-К51.
Субсчет №3 - ”Расчеты по возмещению материального ущерба”, активный. Сн-
задолженность на начало месяца работниками ЮЛ. Д73.3-К86 - отражение сумм
материального ущерба по его фактической себестоимости. К83 на сумму разницы
между фактической себестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за
потери при браке продукции.
Аналитический учет по этим счетам организуется в ведомости №7 открываемой
к счету 76 в развитии его субсчетов.
Существуют различные виды учета имущества предприятия - доверенного лица.
А) головное (материнское) предприятие - источники формирования средств на
балансе ОСД учитываются на кредите двух счетов 79/1 - при образовании им
средств за счет взносой самого предприятия и 96 - за счет взносов других
участников в корреспонденции со счетами по видам имущества 01, 04, 07 и
т.д. (по Д этих счетов).
На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06, 58.
Организация учетов расчетов по совместной деятельности:
Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном”
Сальдо по Д отражает задолженность предприятия - задолженного лица (ПДЛ)
предприятиям-участникам.
Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию -
задолженному лицу
К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль
К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности
Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование убытков по СД
Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли
Д10,40,04,01-К77 получение имущества от доверенного лица
Счет 96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол.
собственность по СД)
Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности
(аналитический учет по каждому участнику).
К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов
К51,52-Д96 возврат денежных вкладов
Д51,52,20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов
Если оценка возрастает, то у предприятия возникает квазиприбыль. Если
оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается
налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа
материальных и нематериальных активов и , как следствие, налогооблагаемая
прибыль возрастает.
В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница
списывается на счет 87. В случае занижения - на счет 81.
Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52
взносы в виде готовой продукции: Д-06, 58, К-46
внесение основных средств: Д-06
передача нематериальных активов:
доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной:
Д-06,58, К-88
Данные проводки организуются на предприятии-участнике.
Особенности проведения денежных расчетов
Имеет прво открывать счета:
текущие счета по СД - жесткий порядок открытия;
расчетный счет открывает обычно ПДЛ.
Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный
баланс: Д-60, К- 77
приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-
60, К-77
Оплата труда
Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен
договор. Раздельный расчет работников, занятых в основной и совместной
деятельности, и списывается в себестоимость рразличной продукции.
Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД
Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-
77.
Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.
Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.
Выплата з/п
Д-70, К-50
перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п
работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.
Налоговые начисления, связанные с выплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и
т.д. Перечисление этих сумм Д-69, 67, К-51.
Распределение результатов по СД
Предприятия сами определяют этот порядок и записывают его в договоре.
Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.
Прибыль от СД делится на 3 части:
– дивиденды на капитал партнеров
– компенсация за работы, проведенные партнером
– прибыльот коммерческого риска
Способы распределения прибыли:
– по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре
заранее),
– по количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль
дает капитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу).
Здесь используется ряд показателей:
– соотношение сальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого
партнера
– соотношение среднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание
долей капитала).
Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и %
от капитала (по установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную
структуру).
Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся
прибыльраспределяется по установленным пропорциям.
Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.
Баланс ОСД: Д81-К77
Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС
7). Учёт расчётов по претензиям.
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, трансп и др
организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за
поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп организации и по др
причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание
учреждением банка и т.п.).
Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”.
Счет активный. Сальдо начальное- дебиторская задолженность по выставленным
претензиям.
Обороты по дебету- возникновение задолженности других ЮЛ перед данным.
Д63 - К60 показываются суммы, которые , как выяснилось впоследствии,
взысканию не подлежат
Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р\сч ЮЛ банком.
Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за
несоблюдение договорной дисциплины.
Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм
претензий.
8). Учёт внутрихоз. и междубалансовых расчётов
В процессе хоз.деят-ти у предприятия возникают расчёты с его
подразделениями(филиалами, представительствами, отделениями и др
структ.подразделениями, выделенными на самост. баланс), расчёты по
выделенному имущ-ву, взаимному отпуску тат.ценностей, реализации продукции,
передаче расходов по общеуправленческой деят-ти, выплате з\платы работникам
подразделений, затратами за счёт фонда потребления и т.д.
Учёт внутрихоз расчётов ведетс яна сч.79 “Внутрихоз расчёты”, кот имеет 2
субсчёта: 79.1 - по выделенному имущ-ву, 79.2 - по текущим операциям.
передача ОС и ОБС подразделениям предприятия Д79.1 - К01,07,10, 12,41, 50,
51,52
текущие операции отраж-ся по Д79.2 - К20,26,46 и др (кор.счета, по которым
были произведены затраты)
зачисление имущ-ва подразделениями К79 -Д01,10,07,12,41,50,51,52
В балансе внутрихоз расчёты не отражаются, т.к. расчёты между