Программа аудиторской проверки по материалам и МБП
Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец
Н.Г.
гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает
следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их
хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по
их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в
производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете
операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
|№ |Содержание вопроса |Содержание ответа |Отметки |
|п/| | |аудитора |
|п | | | |
|Внутренний контроль |
| |Кто ведет учет материальных | | |
|1 |ценностей? | | |
| |Кто осуществляет функции | | |
| |контроля сохранности и | | |
|2 |использования материалов? | | |
| |Созданы ли условия, | | |
| |обеспечивающие сохранность | | |
|3 |материалов? | | |
| |Имеется ли приказ об | | |
| |установлении круга лиц, | | |
| |которым дано право | | |
|4 |затребовать материалы, | | |
| |отпускать их со склада? | | |
| |Проводится ли инвентаризации| | |
|5 |материалов и сколько раз? | | |
| |Проводятся ли проверки | | |
| |полноты и своевременности | | |
|6 |оприходования материалов? | | |
|7 |Осуществляется ли контроль | | |
| |за обоснованностью норм | | |
| |расхода материалов на | | |
| |производство? | | |
| |Выявляются ли лица, виновные| | |
|8 |в перерасходе сырья и | | |
| |материалов? | | |
| |Сличаются ли первичные | | |
| |данные о расходе материалов | | |
| |с данными отчетов о их | | |
|9 |движении, производственных | | |
| |отчетов? | | |
| |Проверяется ли законность и | | |
| |целесообразность | | |
|10|расходования материалов | | |
|Система учета |
| |Произведена ли классификация| | |
| |материалов на | | |
|11|соответствующие группы? | | |
| |Выбраны ли методы оценки и | | |
| |учета на счетах материалов в| | |
|12|учетной политике? | | |
| |Разработаны ли схемы | | |
|13|отражения на счетах движения| | |
| |материалов? | | |
| |Организован ли эффективный | | |
| |аналитический учет | | |
| |материалов, ведутся ли | | |
|14|карточки складского учета? | | |
| |соблюдается ли график | | |
| |документооборота по учету | | |
|15|движения материалов? | | |
| |Выделяется ли НДС отдельной | | |
| |строкой во всех | | |
|16|расчетно-платежных | | |
| |документах? | | |
| |Установлен ли и соблюдается | | |
|17|стоимостной критерий | | |
| |отнесения материальных | | |
| |ценностей к МБП? | | |
| |Какой из возможных способов | | |
| |износа МБП предусмотрен | | |
|18|учетной политикой? | | |
| |Соблюдаются ли нормативные | | |
|19|сроки службы МБП? | | |
| |Составляются ли акты на | | |
| |списание МБП, пришедшие в | | |
|20|негодность? | | |
| |С какой периодичностью | | |
| |сверяются данные | | |
|21|аналитического и | | |
| |синтетического учета | | |
| |материалов? | | |
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
|№ |Перечень процедур |Источники информации |
|п/| | |
|п | | |
|Материалы |
|I |Проверить наличие: |Учетная политика, приказы о |
| | |назначении, карточки учета |
| | |материалов, счета, |
| | |счета-фактуры, накладные. |
|1 |Приказов о назначении материально | |
| |ответственных лиц (кладовщики, зав. | |
| |складами), заключены ли с ними договоры о | |
| |материальной ответственности; | |
|2 |установления в приказе лиц, которым дано | |
| |право затребовать материалы, разрешать их | |
| |отпуск; | |
|3 |указаний о методе оценки материальных | |
| |ценностей в приказе по учетной политике и | |
| |правильность оценки материалов в учете | |
| |(производственные запасы отражаются по | |
| |фактической себестоимости, одним из способов:| |
| | | |
| |- по средней себестоимости; | |
| |- методом ЛИФО; | |
| |- методом ФИФО). | |
|II|Проверить правильность: | |
|1 |организации работы склада (при личном |Карточки учета материалов, |
| |осмотре); |ведомости, накладные. |
|2 |применения первичных документов по учету |Договоры, счета, |
| |материалов (поступление, внутреннее |счета-фактуры, накладные, |
| |перемещение и отпуск материалов со склада); |авансовые отчеты. |
|3 |данных регистров учета материалов и сверка их|Карточки учета, ведомости, |
| |со счетами Главной книги; |журналы-ордера, Главная |
| | |книга. |
|4 |отражения в учете неотфактурованных поставок | |
| |и материальных ценностей, находящихся в пути;| |
|5 |отражения операций по реализации материалов; | |
|6 |выделения НДС по поступившим материалам, |Расчетно-платежные документы,|
| |начисления НДС по реализации и выбытию |расчеты по налогам, |
| |материалов; |счета-фактуры, Книга покупок,|
| | |Книга продаж. |
|7 |списания материалов в случае их порчи и |Инвентаризационные описи, |
| |недостачи и принятия мер ко взысканию |карточки учета материалов, |
| |недостачи с виновных лиц; |накладные, Главная книга. |
|8 |инвентаризационной работы по материальным | |
| |ценностям (проверка данных инвентаризации | |
| |материалов и сравнение ее результатов с | |
| |данными аналитического учета); | |
|9 |отклонений учетных данных, полученных в ходе | |
| |инвентаризации, их возможности повлиять на | |
| |финансовый результат. | |
|МБП |
|I |Проверить наличие: |Учетная политика, ведомости |
| | |учета МБП, акты списания. |
|1 |указаний о методе начисления износа МБП, | |
| |который закреплен в приказе об учетной | |
| |политике; | |
|2 |результатов инвентаризации МБП, | |
| |своевременность их оформления и отражения в | |
| |учете. | |
|II|Проверить правильность и своевременность: |Первичные документы, которыми|
| | |отражается поступление и |
| | |оприходование МБП, их |
| | |передача в эксплуатацию, |
| | |счета, счета-фактуры, Книга |
| | |покупок, журналы-ордера, |
| | |Главная книга, баланс |
|1 |отнесения предметов к малоценным и | |
| |быстроизнашивающимся предметам (на основании | |
| |Положения о бухгалтерском учете и отчетности | |
| |в РФ по их составу и перечню); | |
|2 |осуществления учета приобретения и реализации| |
| |МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания | |
| |форменной одежды (связать с проверкой учета | |
| |расчетов за форменную одежду на сч. 73 | |
| |“Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | |
|3 |начисления износа по МБП (соответствует ли | |
| |способ начисления износа по МБП приказу по | |
| |учетной политике); | |
|4 |предъявления НДС по вновь введенным МБП | |
| |(своевременность и полнота); | |
|5 |составления бухгалтерских проводок по | |
| |отражению операций, связанных с учетом МБП. | |
|II|При проверке обратить внимание, обеспечен ли | |
|I |контроль: | |
|1 |за соблюдением нормативных сроков службы МБП | |
| |(спецодежды, спецобуви и других специальных | |
| |приспособлений); | |
|2 |за сохранностью МБП материально | |
| |ответственными лицами и по местам хранения. | |