Учет кредитов и займов
Приложения
Приложение 1
Вариант типового кредитного договора
г._________________
"___"_________20__ г.
__________ банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице __________,
действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в
дальнейшем "Заемщик", в лице ___________, действующего на основании
Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и
прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием
_________________%% годовых.
1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего
счета
________________________________________________________________________
2. Объектом кредитования по настоящему
договору
является
______________________________________________________________________
3. Порядок расчетов
3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным
обязательством, своим платежным поручением.
3.2. Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату
возврата ссуды. Расчет процентов производится за полный предыдущий
квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями
Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого
квартала, за который производится начисление.
3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания
средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка.
Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из
лицевого счета Банка.
3.4. С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок
процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка
20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.
4. Обязательства банка
4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в
срок, указанный Заемщиком.
5. Обязательства Заемщика
5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:
заявление на кредит с указанием цели его использования;
срочное обязательство на дату возврата кредита;
гарантии платежеспособности.
5.2. Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по
ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим
обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.
5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о
своем намерении за 5 дней.
6. Прочие условия
6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со
счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком
ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других
условий договора.
6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней
досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из
условий договора.
6.3. В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации
денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение
процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три
месяца после перечисления кредита Заемщику.
6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны
лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны
уполномоченными на то лицами.
6.5. Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана
своевременно информировать об этом другую сторону.
6.6. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего
договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в
целях выработки взаимоприемлемого решения.
6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение
в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.
7. Юридические адреса и реквизиты сторон:
Банк:_____________________________________________________________________
_
Заемщик:__________________________________________________________________
_
Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый
хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка
по месту открытия расчетного счета Заемщика.
БАНК ЗАЕМЩИК
_________ ___________
М.П. М.П.
Приложение 2
Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)
г. _____________________
"_____"_____________20___г.
Коммерческий банк "_________________", именуемый в дальнейшем "Банк",
в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с
одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем
"Клиент", в лице _________________________________________________,
действующего на основании ___________________________________, с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
I. Предмет договора
1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в
сумме_______________________________________________________________________
_
(прописью и цифрами)
2. Объектами кредитования являются
______________________________________.
3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента,
указанных в п.2 настоящего договора.
4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный
счет Nо.
____________________________________________________________________________
_.
5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего
договора.
6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать
принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера,
платности, обеспеченности.
II. Срок договора
7. Срок действия договора составляет с ___________________ по
_______________.
8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:
|Сумма (прописью и цифрами) |Дата выдачи кредита |
| | |
Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует
понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета
банка и перечислена на счет Клиента.
9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:
|Сумма (прописью и цифрами) |Дата погашения кредита |
| | |
Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать
срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и
перечислена Банку.
III. Цена договора
10. Клиент обязуется уплатить банку следующее
вознаграждение за пользование кредитом:
10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления
обусловленного настоящим договором срока погашения
кредита)
___________________________________________________________________ %
годовых;
10.2. При нарушении срока возврата кредита
_______________________ % годовых за весь период просрочки от
обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его
фактического возврата.
11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который
предоставляет Клиенту соответствующий расчет.
IY. Порядок расчетов
12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных
настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный
счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.
13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные
в п.9 настоящего договора платежными поручениями.
14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договором
проценты за пользование кредитом платежным поручением на основании
расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала,
следующего за расчетным. При просрочке уплаты процентов свыше 10 дней
Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате
процентов за соответствующий квартал.
15. В случае образования просроченной задолженности по возврату
полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (включая
повышенные) суммы, выплачиваемые Клиентом в погашение указанной
задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а
затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.
Y. Контроль банка
16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-
хозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и его
обеспеченность.
17. Для реализации контрольных прав банка, указанных в п.16
настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие
документы:
____________________________________________________________________________
_
(ежеквартальный баланс, сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности).
Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие
документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и
совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств,
указанных в п.16 настоящего договора.
18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные,
производственные, складские и другие помещения для проведения целевых
проверок.
Количество проверок и их сроки определяются Банком и с Клиентом не
согласуются.
YI. Обеспечение кредита
19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается
___________________________________________________________________________.
(залогом, поручительством, гарантией)
20. Документ, устанавливающий обеспечение, является приложением к
настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной
недели с момента подписания настоящего договора.
YII. Ответственность сторон
21. В случае ухудшения финансово-хозяйственного положения Клиента,
использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского
контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита, а также в
случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам
необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита
и/или досрочно взыскать выданную сумму, в том числе путем обращения
взыскания на обеспечение.
22. В случае несвоевременной выдачи Банком кредита он уплачивает
Клиенту пеню в размере ________________________________ процента за каждый
день просрочки.
23. В случае нарушения обязательства, предусмотренного п.20 Банк
имеет право отказать в выдаче кредита.
YIII. Другие условия
24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов,
связанных с изменением действующего законодательства, указаниями
Центрального банка России (изменением учетных ставок, условий
резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов)
Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с
уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент
вправе принять новые условия договора, либо досрочно погасить полученный
кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом.
25. Изменение, расторжение или продление срока действия договор
оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой
стороны.
Юридические адреса и подписи сторон:
Банк:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Клиент:
_________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
За Банк За
Клиента
_________________________
________________________
(подпись руководителя, (подпись руководителя,
печать, дата)
печать, дата)
Приложение 3
Договор о валютном кредите
(с залогом в рублях)
г._______________
"___"_________20__г.
____________ банк, именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________,
действующего на основании ___________, с одной стороны, и __________,
именуемый в дальнейшем Заемщик, в лице ___________________, действующего
на основании _________, с другой стороны, заключили настоящий договор о
нижеследующем:
1. Банк открывает Заемщику кредит на сумму _________ инвалютных
рублей в долларах США, перечисляемых на счет Заемщика со счета Банка
N_________ во Внешэкономбанке. Кредит должен быть погашен до
"___"_________20__г.
2. Погашение задолженности и начисленных процентов Банку
производится платежными поручениями на счет N____ во Внешэкономбанке.
Проценты начисляются из расчета ___% за полный или неполный месяц на
каждую возвращаемую часть займа.
3. В целях обеспечения займа Заемщик вносит ___________ рублей на
блокированный счет Банка через корреспондентский счет N___________ . Счет
подлежит разблокированию в следующих случаях:
3.1. При возврате Заемщиком задолженности с
установленными процентами, что составит _____ инвалютных рублей в
долларах США, в указанные выше сроки счет разблокируется с
перечислением находящихся на нем средств (________ рублей) на счет
Заемщика.
3.2. При невыполнении Заемщиком обязательств по возврату
кредита или процентов в срок счет разблокируется и находящиеся на нем
средства поступают в распоряжение Банка, после чего стороны будут
свободны от взаимных обязательств.
4. Настоящий договор действует с момента его подписания. Срок его
действия истечет после выполнения сторонами принятых на себя обязательств и
урегулирования расчетов.
5. Юридические адреса и реквизиты сторон
Банк______________________________________________________________
Заемщик__________________________________________________________
Заемщик Банк
_______________ _______________
М.П. М.П.
Приложение 4
Кредитный договор
(с залогом в валюте)
г._______________
"___"_________20__г.
____________ банк, именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________,
действующего на основании ___________, с одной стороны, и __________,
именуемый в дальнейшем Заемщик, в лице ___________________, действующего
на основании ________________, с другой стороны, заключили настоящий
договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Банк открывает Заемщику кредит в сумме
__________________________________ рублей со взиманием ______ процентов
годовых.
1.2. В целях обеспечения кредита Заемщик вносит
_____________________ (сумма валюты) _____ группы (код____) во
Внешэкономбанке (г.Москва).
2. Объектами кредитования по настоящему договору устанавливаются:
2.1._______________________________________________________________
3. Условия кредитования
3.1. Окончательный срок погашения кредита и процентов по
кредиту установлен "___"_______19__г.
3.2. Банк имеет право требовать от
Заемщика
гарантии____________________________________________________________________
__
4. Ответственность сторон
Заемщик обязан:
4.1. Погашать кредиты в установленный срок.
4.2. Уплачивать проценты за пользование кредитом.
4.3. Предоставлять Банку необходимые для кредитования сведения.
4.4. Заемщик обязуется эффективно использовать кредиты на
условиях соблюдения принципов кредитования: обеспеченности, целевого
характера, возвратности и платности, за что несет всю полноту
ответственности.
5. Сроки и условия действия договора
5.1. Срок действия настоящего Договора устанавливается с
момента получения кредита Заемщиком до полного погашения с выплатой
начисленных процентов "___"_______19__г.
5.2. При невыполнении Заемщиком обязательств по возврату
кредита и процентов в сроки, определенные настоящим договором, находятся на
текущем валютном балансовом счете Банка N___________, ______________
инвалютных рублей поступают в распоряжение Банка, после чего стороны будут
свободны от взаимных обязательств по договору.
Частично выплаченные Заемщиком суммы в счет кредита возвращаются по
истечении срока договора.
6. Юридические адреса и реквизиты сторон
Банк: _______________________________ (подпись)
__________
Заемщик: _______________________________ (подпись) __________
Приложение 5
Договор поручительства (гарантии, если Поручитель ( также банк)
Договор поручительства N _________
г. ___________
"___"________20 г.
Коммерческий банк ________, именуемый в дальнейшем Кредитор, в лице
(должность, Ф.И.О.), действующего на основании Устава и _____ (полное
наименование юридического лица), именуемый в дальнейшем Поручитель, в лице
(должность Ф.И.О), действующего на основании Устава, заключили настоящий
Договор о нижеследующем:
1. Данный договор является неотъемлемой частью кредитного договора N
_______ от "__"_____20 г. по которому Кредитор предоставил Заемщику (он
же Должник) кредит в сумме (руб.) _______ (цифрами и прописью, далее
"ц-п") до "_____"____20 г.
2. Поручитель обязуется перед Кредитором нести (солидарную или
субсидиарную) ответственность за исполнение Заемщиком своих обязательств
по вышеуказанному кредитному договору и возместить Кредитору в случае
несвоевременного исполнения Заемщиком своих обязательств (вариантов):
полученную сумму кредита (руб.) __________ (ц-п);
проценты за пользование кредитом в сумме (руб.) __________ (ц-п) или без
указания суммы;
неустойку (штраф, пеня - за что, сколько % в сумме (руб.) __________ (ц-
п);
убытки Кредитора;
ответственность Поручителя ограничивается суммой выданного кредита и
процентов по нему;
ответственность Поручителя ограничивается предельной суммой (руб.) ________
(ц-п).
3. Обязательства, предусмотренные п. 2 данного договора, должны быть
исполнены Поручителем в течение - дней со дня получения извещения от
Кредитора о нарушении Заемщиком взятых на себя обязательств по возврату
кредита.
4. Поручитель, не выполнивший в срок требования п. 3 договора,
обязан выплатить Кредитору неустойку в размере ______ % от суммы,
подлежащей возмещению за каждый день просрочки.
5. При изменении условий кредитного договора в части уменьшения платы
за кредит соответственно уменьшается размер требований, предъявляемых к
Поручителю в случае неисполнение Заемщиком своих обязательств.
6. Кредитор, получивший удовлетворение полностью или в части своих
требований от Заемщика обязан немедленно известить об этом Поручителя.
7. Если Заемщик исполнит обязательства, обеспеченные поручительством
и Поручитель независимо от Заемщика исполнит обязательство, то в
соответствии со ст. 366 ГК РФ Поручитель вправе взыскать с кредитора
неосновательно полученное.
8. (Вариант при субсидиарной ответственности). Если Кредитор
предъявит иск к Поручителю последний обязан привлечь Заемщика к участию
на своей стороне в качестве третьего лица без самостоятельных требований.
9. К Поручителю исполнившему обязательства за Заемщика, переходят
все права Кредитора, Последний в этом случае обязан передать Поручителю
все документы, удостоверяющие требования к Заемщику, и права,
обеспечивающие эти требования, а также подтверждение, что Заемщик
(Должник) письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав Кредитора к
Поручителю.
10. Споры сторон рассматриваются в арбитражном суде г. ________.
11. Данный договор вступает в силу со дня зачисления перечисленных
Кредитором средств на расчетный счет Заемщика.
12. Действие данного договора прекращается (варианты):
с прекращением обеспеченного поручительством кредитного договора;
в случае изменения условий кредитного договора, влекущих увеличение
ответственности или иные неблагоприятные последствия для Поручителя, без
его согласия;
если Поручитель не даст согласия Кредитору отвечать за нового Должника
в случае перевода долга;
если Кредитор откажется принять надлежащее исполнение, предложенное
Заемщиком или Поручителем;
по истечении указанного срока в договоре поручительства, на который оно
дано;
если срок не установлен и если Кредитор в течение года со дня
наступления срока исполнения обеспеченного поручительством кредитного
договора не предъявит иска к Поручителю;
если срок исполнения основного обязательства не указан, не может быть
определен моментом востребования и если Кредитор не предъявит иска к
Поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.
Юридические адреса и реквизиты сторон
Кредитор Поручитель
__________ __________
М.П. М.П.
Приложение 6
Зарегистрирован
____________________________________________________________________________
_
(орган, производящий регистрацию)
рег. № ( ( 20__ г.
Типовой договор залога
"_____"___________20___г
______________________________________________________________действующее
(наименование предприятия)
на основании Устава, учрежденного
______________________________________________
__________________________и зарегистрированного
_______________________________
в лице
_______________________________________________________________________
именуемого в дальнейшем Залогодатель и
_________________________________________
банк, действующий на основании Устава,
зарегистрированного_______________________
в лице
_______________________________________________________________________
именуемое в дальнейшем Залогодержатель, заключили настоящий договор о
нижеследующем:
1. По основному договору N от "____"_____________199__г.
Залогодержатель представил Залогодателю кредит в
сумме_____________________
(___________________________________) млн. рублей со сроком погашения
(прописью)
"____"________20___г. из расчета______________________________________%
годовых.
(прописью)
2. В обеспечение своевременного возврата кредита, уплаты процентов
за пользование ссудой, включая возмещение потерь, причиненных
Залогодержателю ненадлежащим выполнением основного договора, Залогодатель
передает в залог Залогодержателю имущество, закрепленное за ним на праве
полного хозяйственного ведения.
Опись заложенного имущества является неотъемлемой частью настоящего
договора (прилагается).
Заложенное имущество оценивается в сумме
________________________________.
Акт оценки о т____ N _________________________________________________.
3.Залогодатель гарантирует, что:
залог осуществляется с согласия органа уполномоченного собственником
имущества;
имущество, переданное в залог по настоящему договору, не является
предметом залога по другому договору, свободно от долгов и не подлежит
удержанию.
Заложенное имущество остается у Залогодателя.
4. Залогодатель обязан:
застраховать предмет залога за свой счет и на его полную стоимость;
принимать меры, необходимые для сохранения предмета залога, включая
капитальный и текущий ремонт;
предоставлять Залогодержателю возможность осуществления проверки
сохранности заложенного имущества, предъявлять по его первому требованию
необходимые документы;
в случае возникновения у залогодержателя права обращения взыскания на
заложенное имущество ( реализовать его согласно существующему
законодательству;
при отчуждении заложенного имущества должен получить согласие в
соответствующем Комитете по управлению государственным имуществом.
5. Залогодатель имеет право:
владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением и
при условии его сохранности;
при залоге товаров в обороте и переработке - владеть, пользоваться и
распоряжаться ими с соблюдением правил, предусмотренных законом РФ "О
залоге";
в любое время до момента реализации предмета залога прекратить обращение
взыскания на заложенное имущество посредством исполнения обеспеченного
залогом обязательства.
6. Залогодержатель обязан по требованию залогодателя выдать ему
документы, подтверждающие полное или частичное исполнение обязательств.
7. Залогодержатель вправе:
проверять по документам и фактическое наличие, размер, состояние и условия
хранения предмета залога и требовать от залогодателя принятия мер,
необходимых для сохранения предмета залога;
проверять целевое использование выданной им под залог ссуды;
в случае невозвращения в установленном основным договором
N___от________199__г. сроки полученных денежных средств, требовать от
собственника имущества или уполномоченного им органа реализовать в
установленном законом порядке заложенное имущество и обратить полученную
выручку на погашение обязательств заемщика по полученным средствам;
получить в установленном законом порядке недостающую сумму от продажи
другого имущества в случае, если сумма, вырученная от продажи заложенных
ценностей, недостаточна для покрытия долга.
8. Помимо вышеуказанных прав сторон по настоящему договору Комитет
по управлению имуществом также обладает самостоятельным правом проверять в
любое время по документам и фактическое наличие, состояние и условия
содержания и эксплуатации заложенного имущества, в том числе с
привлечением соответствующих специалистов.
9. Настоящий договор вступает в силу с момента его регистрации в
реестре согласования залоговых сделок Комитета по управлению имуществом,
прекращается ( с исполнением обеспеченного залогом обязательства.
10. Залогодатель обязан:
в 10-дневный срок с момента регистрации настоящего договора внести в книгу
записи залогов запись о залоге указанного в договоре имущества и
представить свидетельство о регистрации залога в комитет по управлению
имуществом.
11. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны
только при условии их оформления в письменном виде уполномоченными
представителями сторон. При этом в необходимых случаях должно быть получено
согласно соответствующего Комитета по управлению имуществом.
12. Настоящий договор составлен в 4 экземплярах, из которых первый и
третий хранятся у Залогодержателя, второй экземпляр выдается Залогодателю
четвертый ( у Комитета по управлению имуществом.
13. Юридические адреса сторон:
Залогодатель________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
___
Залогодержатель_____________________________________________________________
____________________________________________________________________________
___
Залогодатель Залогодержатель
___________________________ ____________________________
(подпись) (подпись)
М.П. М.П.
Согласовано:
Председатель (Заместитель)
Комитета по управлению
имуществом ____________________
(подпись)
М.П. ( _____ (____________199___г.
Приложение 7.
Передача продукции или услуг в качестве отступного отражается на счетах
реализации:
Дебет сч. 50 «Касса»
51 «Расчетный счет»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Получена сумма займа.
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Начислены проценты на сумму займа.
Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 90
Передана продукция или оказаны услуги в виде отступного
Дебет сч. 90
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС на продукцию, услуги.
Дебет сч. 90
Кредит сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
20 «Основное производство»
Списана себестоимость продукции, услуг.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Зачтена задолженность по договору займа.
Приложение 8.
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Операционные расходы
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»
Операционные расходы
Приложение 9.
Организация А получила 10.01.02 от организации Б материалы стоимостью
180000 руб. (в т.ч. НДС 30000 руб.).
15.01.02 организация А получила кредит в банке на приобретение МПЗ на
2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно)
и в тот же день перечислила задолженность предприятию Б.
Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.02 по договору
была перечислена организации В в счет предстоящих поставок материалов,
которые поступили 30.01.02.
Согласно учетной политике организация А ведет учет МПЗ без
использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:
10.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб. оприходованы полученные от организации Б материалы.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30000 руб. отражена сумма НДС подлежащая уплате организации Б.
15.01.02
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
600000 руб. получен краткосрочный кредит банка.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб. перечислена задолженность организации Б.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
30000 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.
20.01.02
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
420000 руб. произведена предоплата организации В.
30.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2876,71 руб. (420000 руб.* 25 % : 365 дн.*10 дн.) начислены проценты на
пользование кредитом за январь.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В
материалов.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
70000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
4109,59 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 17 дн. – 2876,71 руб.)
начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав
операционных расходов, за январь.
14.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 01.02.02 по 04.02.02.
15.02.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.) уплачены
проценты банку, начисленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиям
договора..
28.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 15.02.02 по 28.02.02
14.03.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 01.03.02 по 04.03.02.
15.03.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
611506,84 руб. уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.02 по 14.03.02,
и возвращена сумма кредита.
Приложение 10.
Организация А получила 10.01.02 от поставщика – организации Б
материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях
коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой
вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа
по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.
Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02.
В бухгалтерском учете организации А сделаны следующие записи:
10.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
500000 руб. оприходованы полученные материалы..
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя
выданные»
620000 руб. выдан вексель организации Б.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
20000 руб. дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по
приобретению материалов
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя
выданные»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.
10.03.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В
материалов.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб. отражена сумма НДС по приобретенным материалам.
Приложение 11 А.
Организация А получила 10.01.02 от поставщика – организации Б
материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях
коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой
вексель на стоимость товара со сроком платежа – по предъявлении, но не
ранее 2 месяцев со дня выдачи и с условием начисления на вексельную сумму
процентов по ставке 25 % годовых. Уплата процентов производится
одновременно с погашением основной суммы долга.
Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02.
Отражение операций в бухгалтерском учете.
10.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
500000 руб. оприходованы полученные от организации Б материалы..
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя
выданные»
620000 руб. выдан вексель организации Б.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Проценты по
векселям»
9041,1 руб. (600000 руб. * 25 % : 365 дн. * 22 дн.) начислены проценты по
векселю за январь
Приложение 11 Б.
01.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
509041,1 руб. материалы списаны в производство.
28.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по
векселям»
11506,85 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 28 дн.) начислены по векселю,
за февраль.
09.03.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по
векселям»
3698,63 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 9 дн.) начислены по векселю,
за март.
10.03.02
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя
выданные»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
624246,58 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю,
включая сумму причитающихся процентов.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.
Приложение 12.
Таблица 1
|Классификационный признак |Виды кредитов |
|Принадлежность кредитора |Кредиты, предоставляемые |
| |резидентами. |
| |Кредиты, предоставляемые |
| |нерезидентами. |
|Срок кредита |Краткосрочные кредиты. |
| |Долгосрочные кредиты. |
|Своевременность исполнения кредитных|Срочные кредиты. |
|обязательств |Просроченные кредиты |
|Тип валюты операции |Текущие валютные операции. |
| |Валютные операции, связанные с |
| |движением капитала. |
|Объект кредитования |Материально-производственные запасы |
| |Инвестиционные активы. |
| |Другие объекты. |
|Порядок возврата кредита и уплаты |Единовременные выплаты. |
|процентов по нему |Периодические выплаты. |
|Обеспеченность кредита |Обеспеченные кредиты. |
| |Необеспеченные кредиты. |
|Страхование кредитных рисков |Застрахованные кредиты. |
| |Незастрахованные кредиты. |
Приложение 13.
Российская организация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС»
кредит в сумме 50000 долл. Для закупки товаров на внешнем рынке. Согласно
условиям кредитного договора срок пользования кредитом 8 месяцев (242
дня.), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в
месяц.
Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном
банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:
На дату получения кредита (01.02.02) – 30,5 руб.;
На начало 1 месяца (01.03.02) – 30,7 руб.
Привлечение кредита отражается в учете следующими записями:
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |Руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Зачислен на текущий валютный счет |1525000 |52-1 |66-1 |
|полученный кредит | | | |
|50000 долл.*30,5 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница |10000 |91-2 |66-1 |
|между рублевой оценкой кредитных | | | |
|обязательств по курсу ЦБ РФ на начало | | | |
|нового месяца и их рублевой оценкой по | | | |
|курсу ЦБ РФ на дату получения кредита | | | |
|50000 долл.*30,7 руб. – 50000 долл.*30,5 | | | |
|руб. | | | |
Приложение 14.
Организация А 08.01.02 получила у организации Б заем на приобретение
МПЗ в сумме, эквивалентной 5000 долл. США.
Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 %
годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения
задолженности.
В тот же день организация А перечислила по договору организации В
180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены
30.01.02 и списаны в производство 15.02.02.
08.02.02 организация А возвратила организации Б заем и уплатила
причитающиеся проценты.
|Дата |Курс ЦБ РФ за 1 долл. США |
|08.01.02 |30,1372 |
|29.01.02 |30,6623 |
|31.01.02 |30,6850 |
|07.02.02 |30,7318 |
|07.02.02 |30,7236 |
Отражение операций в бухгалтерском учете:
08.01.02
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
150686 руб.(5000 долл. США * 30,1372 руб.) получен краткосрочный заем от
организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб. произведена предоплата организации В.
30.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2310,17 руб. (5000 долл. США * 30,6623 руб.* 25 % : 365 дн.* 22 дн.)
начислены проценты на пользование займом за январь.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В
материалов.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
30000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
211,88 руб. (5000 долл. США * 30,6850 руб.* 25 % : 365 дн.* 24 дн.)
начислены проценты на пользование займом, подлежащие отнесению в состав
операционных затрат, за январь.
07.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
736,72 руб. (5000 долл. США * 30,7318 руб.* 25 % : 365 дн.* 7 дн.)
начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02.
08.02.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб.) возвращена организации Б сумма
займа.
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2932 руб. (5000 долл. США * (30,7236 руб. – 30,1372 руб.)) суммовая разница
по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб. * 25% : 365 дн. * 31 дн.)
уплачены организации Б начисленные проценты.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2,98 руб. (2310,17 руб. + 211,88 руб.+736,72 руб. - 3261,75 руб.) суммовая
разница, относящаяся к оплате процентов по займу, отнесена в состав
стоимости материалов.
15.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
152313,15 руб. (2310,17 руб. + 150000 руб. + 2,98 руб.) материалы списаны
в производство.
Приложение 15.
Для исполнения обязательств по кредитному договору организация
заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому
02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.
В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме
25000 долл. За счет привлеченного кредита.
Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был
произведен окончательный расчет с поставщиком.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику
(02.02.02.) – 30,48 руб.
На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного
расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.
На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02)
– 30,7 руб.
Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями
(Таблица 3).
Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале
составили 170160,58 руб. из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб.
+ 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов по обычным видам
деятельности (отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров), а
затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78 руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.)
признаны операционными расходами.
Таблица 3
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Уплачены с текущего валютного счета: | | | |
| Вознаграждение поручителю |152400 |60 |52-1 |
| | | | |
|5000 $ * 30,48 руб. | | | |
| Аванс поставщику |762000 |60 |52-1 |
| | | | |
|25000 $ * 30,48 руб. | | | |
|В момент принятия к учету поступивших товаров | | | |
|начислена задолженность банку по процентам за | | | |
|период с 1 по 15 февраля: | | | |
| В части выданного аванса |4741.78 |60 |66-3 |
|25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 | | | |
|$ * 30,6 руб. | | | |
| В части оставшейся суммы аванса |4741.78 |91-2 |66-3 |
|25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $| | | |
|* 30,6 руб. | | | |
|Оприходованы поступившие товары |1687741.7|41-1 |60 |
|(50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = |8 | | |
|55154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
|Отражена положительная курсовая разница между |3600 |60 |91-1 |
|рублевой оценкой дебиторской задолженности | | | |
|поставщика по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету| | | |
|поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу| | | |
|ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и аванса | | | |
|30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб. | | | |
|С текущего валютного счета уплачена поставщику |76500 |60 |52-1 |
|сумма оставшегося долга | | | |
|25000 $ * 30,6 руб. | | | |
|Начислена задолженность банку по процентам за |8246.02 |91-2 |66-3 |
|период с 16 по 28 февраля | | | |
|50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ | | | |
|* 30,7 руб. | | | |
|Уплачены банку проценты с текущего валютного счета|17760.58 |66-3 |52-1 |
|за пользование кредитом в феврале | | | |
|(154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= | | | |
|578,52 $ * 30,7 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница между | | | |
|рублевой оценкой процентных обязательств по курсу | | | |
|ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по | | | |
|курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших | | | |
|товаров: | | | |
| В части процентов, включенных в |15.5 |41-1 |66-3 |
|стоимость поступивших товаров | | | |
|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
| В части процентов, включенных в состав |15.5 |91-2 |66-3 |
|операционных расходов | | | |
|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
Приложение 16.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1
«Расчеты по срочным кредитам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1
«Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»,
76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.
«Расчеты, связанные с переводом долга».
Приложение 17.
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-
1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам»)
Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие
доходы»)
Приложение 18.
Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам»
Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам», 67-2 «Расчеты по
просроченным кредитам»
Приложение 19.
Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС»
кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод
иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в
уполномоченном банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства
(01.09.02) – 30,8 руб.
На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (таблица 4):
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Начислена задолженность банку за пользование |19121,7|91-2 |66-3 |
|кредитом в сентябре |6 | | |
|50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ | | | |
|* 30,85 руб. | | | |
|С текущего валютного счета возвращены банку | | | |
| Кредит |1542500|66-1 |52-1 |
|50000 $ * 30,85 руб. | | | |
| Проценты за пользование кредитом в |19121,7|66-3 |52-1 |
|сентябре |6 | | |
|619,83 $ * 30,85 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница между |2500 |91-2 |66-1 |
|рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ| | | |
|РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой | | | |
|по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней | | | |
|переоценки | | | |
|50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб. | | | |