Финансовая отчетность и анализ финансового состояния предприятия
Введение.
Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом
показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и
практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная
и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное
значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает
ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми
ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.
Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей
стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение
получает методика, основанная на расчете и использовании системы
коэффициентов.
Данная работа посвящена рассмотрению финансовой отчетности и анализу
финансового состояния предприятия. Задачами моей работы являются:
рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;
описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа
финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;
провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия;
рассмотреть особенности финансового состояния предприятий различных
отраслей экономики.
Таким образом, можно определить структуру работы. В первой главе будет
рассмотрена взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа:
информационная база для анализа финансового состояния, роль финансовой
отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и содержание форм
финансовой отчетности.
Вторая глава будет посвящена непосредственно анализу финансового
состояния предприятия, то есть я дам методику анализа ликвидности и
платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия. В
этой же главе на основе рассмотренных показателей я опишу методику
определения обобщающей оценки финансового состояния данного предприятия.
В третьей главе я рассмотрю особенности финансового анализа
предприятий различных отраслей экономики, а именно: промышленных, торговых
и кредитных организаций. В виду ограничения работы в объеме я рассмотрю
только отличительные черты финансового анализа этих сфер экономики.
1.Финансовая отчетность.
1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результате ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам.[1]
Состав, содержание, требования и другие методические основы
регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29
июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6
июля 1999 г. №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской
отчетности включаются:
1) бухгалтерский баланс – форма №1;
2) отчет о прибылях и убытках – форма №2;
3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);
отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);
приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);
пояснительная записка;
4) отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6
(годовая) – для общественных организаций (объединений);
5) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30
Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
6) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам
обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской
отчетности.
В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской
отчетности:
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц,
квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная
и квартальная отчетность является промежуточной.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное
представление об имущественном и финансовом положении организации, об его
изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной
считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из
правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть
обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими.
Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два
года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого
за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному
году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных
данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными
актами.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в
валюте Российской Федерации. Пример заполнения форм бухгалтерской
отчетности представлен в Приложении 1.
Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим
требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных
аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью
для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности
финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России
представляет интерес для двух групп внешних пользователей.
1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.
К первой группе относятся следующие пользователи:
государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют
правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют
налоговую политику;
существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки
целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий
кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия
гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным
клиентом;
существующие и потенциальные собственники средств организации, которым
необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и
оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто
непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако
изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой
группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:
аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности
соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;