реферат Конспект по бухучету
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие
счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счету,
учитывают на активном синтетическом счете 51. В дебет этого счета
записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит –
уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по
расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными
документами.
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в
отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и
специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той
их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
- аккредитивы.
- чековые книжки и т.д.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета
55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55,
субсчет 1, в дебет счета 60 и других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на
восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и
списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 и других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут каждому выставленному
аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,
находящихся чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками
регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и
кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании
чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76
и других подобных счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком
(не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной
чековой книжке.
Аналитический учет по сету 55 должен обеспечивать получение данных о
наличие и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п.
на территории страны и за рубежом.
Учет кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация
должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на
цели, указанные чеки.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсии, пособия по
временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по
кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям,
подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до
передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к
ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов
в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного
бухгалтера. В конце рабочего дня кассир посчитывает в кассовой книге итоги
операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи
в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную
бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со
всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым
операциям под расписку в кассовой книге.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50. В дебет его записывают поступление денежных средств
в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 могут открываться следующие субсчета:
1. субсчет 1 – касса организации;
2. субсчет 2 – операционная касса (открывается предприятиями
транспорта и связи);
3. субсчет 3 – денежные документы (аналитический учет ведется по
видам денежных учетов).
Банк вправе проводить проверку кассовых операций организации, в том
числе проверять выполнение установленного лимита, полноту оприходования
денежных средств кассы и целевое использование этих средств.
Установлен перечень категорий предприятий и организаций, которые
могут производить денежные расчеты с населением без ККМ.
ПРИМЕР учета бланков строгой отчетности.
Организация приобрела квитанции за 240 руб. – 1000 шт.
Отражаем как материалы на соответствующем субсчете:
Д10 К60 – 200р.
Д19 К60 – 40р.
Бланки оплачены:
Д60 К51 – 240р.
Зачет НДС:
Д68 К19 – 40р.
Квитанция выдана на руки:
Д26 К10 – 100р. Д006 – 100р.
После использования бланков:
К006 – 100р.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие
авансом деньги на хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получить наличные деньги под отчет,
подписывается начальником. Денежные средства на эти цели обычно получают в
обслуживающем банке.
Выдача денег из кассы происходит по расходно-кассовому ордеру. Лица,
получившие деньги, обязаны не позднее 3-х дней по окончанию срока, на
который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных
суммах и произвести по ним окончательный расчет.
Подотчетные суммы учитывают на синтетическом счете 71. Выдачу
денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту
счета 50. Этот счет является активно-пассивным, сальдо развернутое. Также
используется журнал-ордер №7, для каждого подотчетного лица отдельная
строка.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71
в дебет счетов 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных
лиц в дебет счета 50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами
ведут по каждой авансовой выдаче.
Пример:
Работнику А выдано 300р. Он истратил на хоз. нужды 280р.
Д71 К50 – 300р.
Д10 К71 – 280р.
Д50 К71 – 20р.
Работнику Б выдано 400р., истратил 450р. (командировочные)
Д71 К50 – 400р.
Д26 К71 – 450р.
Д71 К50 – 50р.
Служебные командировки.
Служебная командировка – поездка работника по распоряжению
руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для
выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Основными документами являются: «Инструкция МинФина СССР»,